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2019年cpa會計考前答疑:債務重組會計處理

來源:考試吧 2019-10-11 9:40:22 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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2019年注冊會計師《各科目》考前答疑匯總

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  【例題】

  甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品及設備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,貨款未收到。由于乙公司到期無力支付款項,2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產用于抵償債務。乙公司固定資產為一項生產用機器設備,其賬面原值為200萬元,已計提累計折舊80萬元,公允價值為160萬元(等于計稅價格)。甲公司已經為該項應收賬款計提了60萬元的壞賬準備。

  甲公司和乙公司有關債務重組會計處理的表述中正確的有(  )。

  A.乙公司債務重組利得為45.2萬元

  B.乙公司營業外收入的影響金額91.2萬元

  C.甲公司債務重組損失為45.2萬元

  D.甲公司營業利潤的影響金額為14.8萬元

  【答案】AD

  【解析】乙公司債務重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬元),乙公司處置非流動資產利得=160-(200-80)=40(萬元),計入資產處置損益,對乙公司營業外收入的影響金額=45.2(萬元),選項A表述正確,選項B表述不正確;甲公司沖減資產減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬元),即對甲公司營業利潤的影響金額為14.8萬元,選項C表述不正確,選項D表述正確。

  【知識點】以非現金資產清償債務的會計處理

  【問題】麻煩老師把雙方分錄寫一下,謝謝。

  【答疑】尊敬的學員您好:

  甲:

  借:固定資產 160

  應交稅費——應交增值稅 160*13%

  壞賬準備 60

  貸:應收賬款 226

  資產減值損失 14.8

  乙:

  借:應收賬款 226

  累計折舊 80

  貸:固定資產 200

  應交稅費——應交增值稅 160*13%

  資產處置損益 40

  營業外收入 45.2

 

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