借款費用的概念

　　一、借款費用的范圍

　　借款費用是企業因借入資金所付出的代價，它包括借款利息費用(包括借款折價或者溢價的攤銷和相關輔助費用)以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。

　　【提示】

　　(1)因輔助費用計入負債的初始確認金額，所以按實際利率法計算確定的利息費用中反映的是輔助費用的攤銷數，而不是輔助費用的發生額，但以前考題均將發生的輔助費用作為借款費用。

　　(2)對于企業發生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中;

　　(3)承租人根據租賃會計準則所確認的融資租賃發生的融資費用屬于借款費用。

　　二、借款的范圍

　　借款費用的借款范圍既包括專門借款，也包括一般借款。

　　三、符合資本化條件的資產

　　企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為財務費用，計入當期損益。

　　符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間(一年或一年以上)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

　　【提示】在實務中，如果由于人為或者故意等非正常因素導致資產的購建或生產時間相當長的，該資產不屬于符合資本化條件的資產。

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