第十一章 生產與存貨循環的審計

第一節 生產與存貨循環的主要業務流程

　　【內容導航】：

　　1.計劃和安排生產環節的控制活動(5個方面)

　　2.發出原材料環節的控制活動(5個方面)

　　3.生產產品環節的控制活動(5個方面)

　　4.核算產品成本環節的控制活動(4個方面)

　　5.儲存產成品環節的控制活動(3個方面)

　　6.發運產成品環節的控制活動(4個方面)

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十一章生產與存貨循環的審計第一節生產與存貨循環的特點的內容。

　　【知識點】：生產與存貨循環的主要業務流程

　　1.計劃和安排生產環節的控制活動(5個方面)

　　生產計劃部門負責編制生產通知單;

　　生產通知單應當事先連續編號;

　　生產計劃部門根據客戶訂購單、對銷售預測和產品市場需求的分析等信息，編寫月度生產計劃書，由生產計劃經理根據生產計劃書簽發事先連續編號的生產通知單;

　　生產計劃部門編制的生產通知單，須經生產計劃經理審批后上報總經理批準才能生效;

　　生產通知單一般是一式多聯，分別用于通知倉儲部門組織材料發放、生產車間組織產品生產、財務部門組織成本計算，以及生產計劃部門按編號歸檔管理。

　　2.發出原材料環節的控制活動(5個方面)

　　生產車間接到生產通知單后，由車間主任編制日生產加工指令單，經生產經理審批;

　　生產車間各生產小組編制原材料領用申請單，并經車間主任簽字批準;

　　倉庫管理員根據經審批的原材料領用申請單核發材料，填制預先連續編號的原材料出庫單;

　　原材料出庫單一式四聯：一聯倉庫發料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬的憑證;

　　倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入存貨管理信息系統，該信息經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統及時更新材料明細賬。

　　解讀

　　原材料出庫單的事先連續編號控制，與存貨的完整性認定、營業成本的完整性認定相關。

　　3.生產產品環節的控制活動(5個方面)

　　生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執行生產任務。

　　生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發預先連續編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。

　　倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單。

　　產成品入庫單一般一式四聯：一聯倉庫收貨、一聯倉庫留存、一聯生產部門核對、一聯遞交財務部作為記賬的憑證。

　　經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入存貨管理信息系統，存貨管理信息系統及時更新產成品明細賬并與采購訂購單編號核對。

　　4.核算產品成本環節的控制活動(4個方面)

　　生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制成本記錄，與存貨管理信息系統自動生成的連續編號的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息。

　　會計主管對存貨管理信息系統審核無誤后，授權該系統自動生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。

　　存貨管理信息系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分配公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配;同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成產品成本計算表和生產成本分配表(包括人工費用分配表、制造費用分配表)。生產成本記賬員編制生產成本結轉憑證，經會計主管對存貨管理信息系統審核批準后進行賬務處理。

　　每月末，生產成本記賬員根據存貨管理信息系統記錄的銷售訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管對存貨管理信息系統審核批準后進行賬務處理。

　　5.儲存產成品環節的控制活動(3個方面)

　　產成品入庫時，須經倉庫管理員檢查產成品驗收單，清點產成品數量，并填寫預先連續編號的產成品入庫單。

　　倉庫部門簽收產成品后，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后將實際入庫數量通知財務部門。

　　倉庫部門根據產成品的品質特征分類存放，并填制標簽。

　　6.發運產成品環節的控制活動(4個方面)

　　產成品的發運須由獨立的發運部門進行，并填寫事先連續編號的發運通知單。

　　裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發運通知單，并據此編制事先連續編號的產成品出庫單。

　　產成品出庫單至少一式四聯，一聯交倉庫部門，一聯發運部門留存，一聯送交顧客，一聯作為給顧客開發票的依據。

　　完成產成品出庫工作后，倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入存貨管理信息系統，經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統及時更新產成品明細賬并與產成品發運通知單編號核對。

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