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　　舉證免除民事責任 (第七條)

　　會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：

　　(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;

　　(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;

　　(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明;

　　(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金;

　　(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

　　注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，審計證據(jù)收集程序有哪些?

　　【答案】

　　(1)了解被審計單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制;

　　(2)評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;

　　(3)根據(jù)評估的財務報表層次重大錯報風險制定總體應對措施，根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步程序;

　　(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序;

　　(5)評價審計證據(jù)的充分性和適當性。

　　注冊會計師不能對鑒證業(yè)務提供絕對保證

　　對鑒證業(yè)務不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：

　　(1)選擇性測試方法的運用;

　　(2)內(nèi)部控制的固有局限性;

　　(3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結論性的;

　　(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結論時涉及大量判斷;

　　(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。

　　質(zhì)量控制制度的 兩個目的 {背}

　　(1)會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定;

　　(2)會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/P>

　　接受與保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求 (多選)

　　1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　2.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

　　3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　會計師事務所承接新業(yè)務前應當考慮的事項 (多選)

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象;

　　2.會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;

　　4.在需要時，是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備(或者能夠聘請到)符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。

　　業(yè)務執(zhí)行的四個環(huán)節(jié) (多選)

　　(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核;

　　(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢;

　　(3)意見分歧的處理與解決;

　　(4)項目質(zhì)量控制復核。

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