2020年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　【內容導航】

　　審計要素、審計的保證程度

　　【所屬章節】

　　第一章 審計概述

　　【知識點】審計要素、審計的保證程度

　　審計要素

　　一、審計業務的三方關系人(五要素之一)

　　1.注冊會計師

　　遵守相關職業道德要求，按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。

　　2.被審計單位的管理層

　　(1)執行審計工作的前提【多選題高頻考點】

　　(2)對管理層責任的剖析

　　a)財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　b)管理層或治理層對編制財務報表承擔完全責任。

　　c)如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有發現，并不能減輕管理層和治理層對財務報表的責任。

　　3.預期使用者

　　二、財務報表(五要素之二)

　　1.在財務報表審計中，審計對象是歷史的財務狀況、經營業績和現金流量。

　　2.審計對象的載體是財務報表(包括相關附注)。

　　三、財務報表編制基礎(五要素之三)

　　1.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎。

　　2.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

　　3.對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性。

　　四、審計證據(五要素之四)【多選題高頻考點】

　　1.含義

　　2.特性

　　(1)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息;

　　(2)某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供要求的書面聲明)本身也構成審計證據。

　　五、審計報告(五要素之五)

　　注冊會計師應當針對財務報表在所有重大方面是否符合適當的財務報表編制基礎，以書面報告的形式發表能夠提供合理保證程度的意見。

　　保證程度

　　鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證。

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