2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　審計(jì)要素、審計(jì)的保證程度

　　【所屬章節(jié)】

　　第一章 審計(jì)概述

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)要素、審計(jì)的保證程度

　　審計(jì)要素

　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(五要素之一)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　2.被審計(jì)單位的管理層

　　(1)執(zhí)行審計(jì)工作的前提【多選題高頻考點(diǎn)】

　　(2)對(duì)管理層責(zé)任的剖析

　　a)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　b)管理層或治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。

　　c)如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，并不能減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　3.預(yù)期使用者

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表(五要素之二)

　　1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量。

　　2.審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表(包括相關(guān)附注)。

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(五要素之三)

　　1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　3.對(duì)于公開(kāi)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性。

　　四、審計(jì)證據(jù)(五要素之四)【多選題高頻考點(diǎn)】

　　1.含義

　　2.特性

　　(1)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息;

　　(2)某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供要求的書(shū)面聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

　　五、審計(jì)報(bào)告(五要素之五)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)。

　　保證程度

　　鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。

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