2020年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　【內容導航】

　　計算機輔助審計技術和電子表格的運用

　　【所屬章節】

　　第五章 信息技術對審計的影響

　　【知識點】計算機輔助審計技術和電子表格的運用

　　計算機輔助審計技術和電子表格的運用

　　一、計算機輔助審計技術的類型

　　1.面向系統的計算機輔助審計技術，用來測試程序/系統。

　　2.面向數據的計算機輔助審計技術，用于分析電子數據，包括數據查詢、賬表分析、審計抽樣、統計分析、數值分析等。

　　二、計算機輔助審計技術的應用

　　1.優勢

　　計算機輔助審計技術不僅能夠提高審閱大量交易的效率，且不會受到勞累過度的影響。計算機輔助審計技術可以在以下方面提高審計的效率與效果：

　　(1)將現有手工執行的審計測試自動化。例如，測試報告數據的準確性和完整性。

　　(2)在手工方式不可行的情況下執行測試或分析優勢。對大型公司來說，需要審計的交易數量太大，可能無法通過手工方式完成。

　　2.實質性程序

　　最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面。計算機輔助審計技術使對系統中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易量很大的情況下代替手工測試，也有助于對舞弊的檢查。

　　3.控制測試

　　計算機輔助審計技術可以測試控制的有效性，選擇少量的交易在系統中進行穿行測試，或是開發一套集成的測試工具，用于測試系統中的某些交易。計算機輔助審計技術用于控制測試的優勢是，可以對每一筆交易進行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

　　三、電子表格

　　注冊會計師在進行系統審計時，需要謹慎地考慮電子表格中的控制，確保這些內嵌控制持續的完整性。

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