2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　【所屬章節(jié)】

　　第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　【知識(shí)點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　一、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素

　　(一)行業(yè)狀況

　　1.行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng);

　　2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性;

　　3.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;

　　4.能源供應(yīng)與成本;

　　5.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　(二)法律及監(jiān)管環(huán)境

　　1.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng);

　　4.稅收政策;

　　5.政府政策;

　　6.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。

　　(三)其他外部因素

　　1.總體經(jīng)濟(jì)情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告這七個(gè)方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。

　　二、被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告這七個(gè)方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。

　　(一)所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　1.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu);

　　2.所有者與其他人員或?qū)嶓w的關(guān)系;

　　3.關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已識(shí)別;

　　4.關(guān)聯(lián)方交易是否恰當(dāng)記錄和充分披露。

　　(二)治理結(jié)構(gòu)

　　良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)組織結(jié)構(gòu)

　　復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等。

　　(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的前奏。

　　(五)投資活動(dòng)

　　了解投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化。

　　(六)籌資活動(dòng)

　　1.債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款;

　　2.主要子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè);

　　3.實(shí)際受益方及關(guān)聯(lián)方;

　　4.衍生金融工具的使用。

　　(七)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　1.會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動(dòng);

　　2.收入確認(rèn)慣例;

　　3.公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算;

　　4.外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易;

　　5.異�；驈�(fù)雜交易的會(huì)計(jì)處理。

　　三、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.從目標(biāo)、戰(zhàn)略到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　了解行業(yè)發(fā)展，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張，新的會(huì)計(jì)要求，監(jiān)管要求，本期及未來(lái)的融資條件，信息技術(shù)的運(yùn)用，實(shí)施戰(zhàn)略的影響這8個(gè)方面，考慮是否可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)并導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是內(nèi)部控制的組成部分[要素之二]。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

　　四、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　1.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法;

　　2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響;

　　3.會(huì)計(jì)政策的變更;

　　4.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定。

　　五、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　(一)了解的主要方面

　　1.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

　　2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;

　　3.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告;

　　4.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;

　　5.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。

　　外部機(jī)構(gòu)也可能衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。

　　(二)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量可能顯示被審計(jì)單位與同行業(yè)其他單位相比具有異�？斓脑鲩L(zhǎng)率或盈利水平，如果與業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金或激勵(lì)性報(bào)酬等因素結(jié)合起來(lái)考慮，可能顯示管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)存在某種傾向的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性

　　如果計(jì)劃在利用財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，應(yīng)考慮相關(guān)信息是否可靠，以及在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

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