【審計(jì)程序的種類(lèi)】

　　具體審計(jì)程序包括檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序，其含義和特征歸納如下：

　　1、檢查

　　含義：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

　　特征：檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”。

　　2、觀(guān)察

　　含義：查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/P>

　　特征：觀(guān)察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì)使觀(guān)察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制

　　3、詢(xún)問(wèn)

　　含義：以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程

　　特征：

　　(1)知情人員對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)

　　(2)對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息

　　(3)在某些情況下，對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ)

　　(4)在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的

　　(5)針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢(xún)問(wèn)的答復(fù)

　　4、函證

　　含義：直接從第三方(被詢(xún)證者)獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式

　　特征：

　　(1)當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶(hù)余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序

　　(2)函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款

　　(3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

　　5、重新計(jì)算

　　含義：對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

　　特征：可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行

　　6、重新執(zhí)行

　　含義：獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

　　特征：僅適用于控制測(cè)試

　　7、分析程序

　　含義：通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

　　特征：在必要時(shí)對(duì)已識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查

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