【與審計相關的控制(★★★)】

　　1、并非需要了解所有的內部控制：注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制

　　2、考慮被審計單位內部生成的信息：如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

　　3、考慮與經營目標、合規目標相關的控制：如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關

　　4、與財務報告和經營目標相關的控制：用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　5、與審計無關的控制：被審計單位通常有一些與內部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統)，但這些控制通常與審計無關

　　【對內部控制了解的深度(★★★)】

　　對內部控制了解的深度包含兩個層面。首先，評價控制的設計，第二，確定已設計的內部控制是否得到執行。

　　1、了解內容

　　(1)評價控制的設計。評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報

　　(2)確定控制是否得到執行。控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用

　　2、了解程序

　　(1)詢問被審計單位人員

　　(2)觀察特定控制的運用

　　(3)檢查文件和報告

　　(4)穿行測試(追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程)

　　詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用

　　3、了解內部控制不同于控制測試

　　(1)了解內部控制包含評價內部控制的設計并確定控制是否得到執行

　　(2)控制測試是確認控制運行有效性的審計程序

　　(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

掃描／長按二維碼幫助注會考試學習！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學習技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2022注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試答案 | 經驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材