(四)非貨幣資產(chǎn)損失的認定

　　1.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。

　　2.存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)證據(jù)認定損失。(4條，略)

　　3.存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失：(6條，略)

　　(1)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具技術鑒定證明;

　　(2)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明。

　　4.存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)證據(jù)認定損失。(3條，略)

　　5.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)證據(jù)確認損失。(3條，略)

　　6.固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失：(5條，略)

　　(2)單項或批量金額較小的固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由企業(yè)逐項作出說明，并出具內(nèi)部有關技術部門的技術鑒定證明;

　　單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經(jīng)濟鑒定證明。

　　(3)自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等。

　　7.固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失。(3條，略)

　　8.在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失。(3條，略)

　　9.在建工程自然災害和意外事故毀損損失，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失。(3條，略)

　　10.工程物資發(fā)生損失的，比照本辦法存貨損失的規(guī)定進行認定。

　　11.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失。(3條，略)

　　12.因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失。(5條，略)

　　13.對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：(3條，略)

　　14.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為資產(chǎn)損失。

　　(五)投資損失的認定

　　1.企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權(權益)性投資損失。

　　2.下列各類符合壞賬損失條件的債權投資，依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失。(15條，略)

　　3.金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行卡透支款項以及相關的已計入應納稅所得額的其他應收款項，依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失。(5條，略)

　　4.金融企業(yè)符合壞賬條件的助學貸款，依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失。(3條，略)

　　5.企業(yè)符合條件的股權(權益)性投資損失，應依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失。(4條，略)

　　6.企業(yè)的股權(權益)投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。

　　9.企業(yè)對外提供與本企業(yè)應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法應收賬款損失進行處理。

　　企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。

　　10.下列股權和債權不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：(7條，略)

　　(六)責任追究(略)

　　(七)企業(yè)以前年度損失未扣除的處理

　　1.企業(yè)以前年度(包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度)發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉(zhuǎn)在以后年度扣除;可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

　　2.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

　　3.企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

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