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點(diǎn)擊查看：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)
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知識(shí)點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的開具范圍
1.專用發(fā)票的領(lǐng)購
(1)不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形：
①會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
③有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
a.虛開增值稅專用發(fā)票;
b.私自印制專用發(fā)票;
c.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;
d.借用他人專用發(fā)票;
e.未按規(guī)定開具專用發(fā)票;
f.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
g.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
h.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
2.營改增“后納稅人發(fā)票的使用
(1)自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
(2)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。
(3)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。
(4)納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。
(5)實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
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