2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》考前答疑匯總

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　　【例題】下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是(　　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

　　B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

　　C.銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

　　D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　正確答案:D

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的登記

　　答案解析 :納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　【問題】能不能解釋一下C選項(xiàng)!

　　【答疑】比如一般納稅人采用簡易計(jì)稅方計(jì)算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)讓收入為200萬，購置價(jià)款為100萬，則應(yīng)納增值稅=(200-100)/1.05*0.05=4.761905，但是計(jì)算銷售額的時(shí)候按照200/1.05=190.47619，不能扣除100。

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