2019年注冊會計師cpa考試即將舉行,下面考試吧整理了“2019年注冊會計師cpa考試《稅法》科目的考前答疑:不得抵扣的增值稅進項稅額”,供廣大考生參考使用,預祝大家取得好成績!
【例題】
屬于增值稅一般納稅人的企業外購的下列貨物,不可以作進項稅額抵扣的是( )。
A.外購的固定資產用于企業的生產經營活動
B.外購的床單用于集體福利
C.外購的電腦無償贈送給客戶
D.外購機器設備用于對另一企業投資
正確答案:B
【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
答案解析:選項ACD發生的進項稅額均可以抵扣。
解題思路:本題考查進項稅額的抵扣判定。
【問題】老師,外購有形動產和不動產用于生產經營,不視同銷售,都不交增值稅了,怎么還存在可以抵扣進項呢?
【答疑】對于選項A:固定資產的銷項稅額隨著生產經營轉嫁到產成品當中,有銷項稅額對應可以按規定抵扣進項稅額;對于選項CD:外購的貨物用于無償贈送、投資,視同銷售計算銷項稅額,對應的進項稅額可以按規定抵扣。
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