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2019年cpa稅法考前答疑:不得抵扣的增值稅進項稅額

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2019年注冊會計師《各科目》考前答疑匯總

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  【例題】

  屬于增值稅一般納稅人的企業外購的下列貨物,不可以作進項稅額抵扣的是(  )。

  A.外購的固定資產用于企業的生產經營活動

  B.外購的床單用于集體福利

  C.外購的電腦無償贈送給客戶

  D.外購機器設備用于對另一企業投資

  正確答案:B

  【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

  答案解析:選項ACD發生的進項稅額均可以抵扣。

  解題思路:本題考查進項稅額的抵扣判定。

  【問題】老師,外購有形動產和不動產用于生產經營,不視同銷售,都不交增值稅了,怎么還存在可以抵扣進項呢?

  【答疑】對于選項A:固定資產的銷項稅額隨著生產經營轉嫁到產成品當中,有銷項稅額對應可以按規定抵扣進項稅額;對于選項CD:外購的貨物用于無償贈送、投資,視同銷售計算銷項稅額,對應的進項稅額可以按規定抵扣。

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