2019年注冊會計師《各科目》考前答疑匯總

　　2019年注冊會計師cpa考試即將舉行，下面考試吧整理了“2019年注冊會計師cpa考試《稅法》科目的考前答疑：個人股票期權所得征稅方法”，供廣大考生參考使用，預祝大家取得好成績！

　　【例題】

　　楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實行雇員股票期權計劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權80000股，授予價3元/股;該期權無公開市場價格，并約定2019年2月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2019年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.68080

　　C.97960

　　D.164840

　　正確答案：B

　　【知識點】個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法

　　答案解析：居民個人取得股票期權，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數=80000×(8-3)×25%-31920=68080(元)。

　　【問題】轉讓國內上市公司股票一年以上的是不是免稅?

　　【答疑】企業所得稅：

　　股票轉讓所得：沒有免稅的優惠，正常計稅;

　　持有期間所得：居民企業直接投資于居民企業取得的投資收益，或者在我國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的與其所設機構場所有實際聯系的投資收益：

　　如果被投資企業是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的;

　　如果被投資企業是上市公司，則持股12個月以上的，免稅;持股不足12個月的，征稅。

　　個人所得稅：

　　股票轉讓所得：境內上市的股票，暫不征稅;境外上市的股票，征稅。

　　持有期間所得：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的，免稅。上述所得統一適用20%的稅率。

　　個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。

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