2020年注冊會計師《稅法》知識點匯總

　　【內容導航】

　　稅收優惠

　　【所屬章節】

　　第二章 增值稅法

　　【知識點】“營改增”規定的稅收優惠政策

　　“營改增”規定的稅收優惠政策

　　一、下列項目免征增值稅：54項

　　1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

　　2.養老機構提供的養老服務。

　　3.殘疾人福利機構提供的育養服務。

　　4.婚姻介紹服務。

　　5.殯葬服務。

　　6.殘疾人員本人為社會提供的服務。

　　7.醫療機構提供的醫療服務。

　　8.從事學歷教育的學校提供的教育服務。

　　9.學生勤工儉學提供的服務。

　　10.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　11.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

　　12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　13.行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費。

　　14.個人轉讓著作權。

　　15.個人銷售自建自用住房。

　　18.以下利息收入：

　　(3)國債、地方政府債。

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款。

　　(7)統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

　　統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

　　統借統還業務，是指：

　　①企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

　　②企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

　　(新增)自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

　　(新增)(8)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

　　上述暫免征收企業所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的債券利息。

　　22.下列金融商品轉讓收入。

　　(1)合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

　　(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所 和深圳證券交易所上市A股;內地投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣香港聯交 所上市股票。

　　(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。

　　(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金 買賣股票、債券。

　　(5)個人從事金融商品轉讓業務。

　　26.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、 技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

　　與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托 開發)的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價 款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

　　(新增)49.對社保基金會、社保基金投資管理人在運用社保基金投資過程中，提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入，免征增值稅。

　　(新增)50.自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　(新增)51.境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。

　　(新增)52.自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

　　(新增)53.自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

　　(新增)54.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

　　孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

　　二、增值稅即征即退：對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　1.一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品。

　　2.一般納稅人提供管道運輸服務。(天然氣)

　　3.經批準從事融資租賃業務的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務。

　　4.(新增)自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　三、增值稅先征后退政策

　　自2018年1月1日起至2020年12月31日，對宣傳文化執行下列增值稅先征后退政策：

　　1.對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策：

　　(1)中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

　　(2)專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

　　(3)專為老年人出版發行的報紙和期刊。

　　(4)少數民族文字出版物。

　　(5)盲文圖書和盲文期刊。

　　(6)經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

　　(7)列入通知規定的圖書、報紙和期刊。

　　2.對下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策：

　　(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但第1項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

　　(2)列入通知規定的報紙。

　　3.對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策：

　　(1)對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

　　(2)列入通知規定的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

　　四、金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

　　五、個人出售住房——按5%繳納增值稅

　　1.北、上、廣、深4城市——劃分住宅性質、購置時間。

　　2.其他城市——不劃分住宅性質、但是要看購置時間。

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