2007年注冊會計師<審計>考試教材勘誤整理

1.問：根據教材第30頁中"特定情況下對獨立性原則的運用"，如果注冊會計師擁有被審計單位的少量股票，沒有達到直接控制，也并沒有達到重大的間接控制，是否需要回避？

　　答：注冊會計師不應擁有被審計單位的股票，無論數量如何。

　　2.問：教材第108頁中提到的財務報表審計的循環法下提到的 "賬戶法"與教材第285頁第五段提到的"分項審計方法"有什么區別？

　　答：指的是一回事，只是表述方式不同。

　　3.問：教材第275頁計算初始樣本量的公式中的（Za＋Zr）是否相當于估計的總體標準離差？

　　答：實質性程序中，初始樣本規模受下列因素的影響：可接受的抽樣風險、總體可容忍錯報、預計總體誤差、預計總體標準離差（代表總體變異性）、總體規模。教材第275頁計算初始樣本量的公式中SD*才是估計的總體標準離差，（Za＋Zr）是在既定的置信水平下，可接受的誤受風險和誤拒風險對樣本規模的影響（稱置信系數）。

　　4.問：教材中提到的內部控制審核業務是屬于基于責任方認定的業務，還是直接報告業務？

　　答：鑒證業務分為基于責任方認定的業務和直接報告業務。教材第52頁指出，這兩者的重要區別之一在于，在基于責任方認定的業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責任方認定），而不一定要通過閱讀鑒證報告。在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取。預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關的鑒證對象信息。在內部控制審計業務中，管理層首先需要對內部控制的有效性進行認定，可見責任方認定是存在的。如果該認定能夠為使用者獲取，則應為基于責任方認定的業務，否則應為直接報告業務。

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