2015注冊會計師答案 ※ 注會真題 ※ 題庫對答案 ※ 視頻解析

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　　下列不屬于注冊會計師的專家的是：

　　A，受雇于會計師事務(wù)所，幫助評估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評估師

　　B，復(fù)雜會計問題提供咨詢的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

　　C，保險合同提供精算的會計師事務(wù)所精算部門成員

　　D，復(fù)雜涉稅交易提供稅務(wù)咨詢的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門成員

　　單選題

　　通常不用于評估舞弊風(fēng)險因素的是

　　A，詢問管理層、治理層內(nèi)審人員

　　B，實施分析程序

　　C，項目內(nèi)部討論

　　D，承接或者保持獲得的其他信息

　　下列情況通過財務(wù)措施可以消除疑慮的()

　　A 組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

　　B :組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C:組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D; 組成注冊會計師職業(yè)道德的重大疑慮

　　單選題：組成部分注冊會計師可以做的情況()

　　1、代集團項目組了解合并過程

　　2、確定組成部分執(zhí)行的審計類型

　　3、代表集團項目組對組成部分實施集團層面分析程序

　　4、代表集團項目組確定組成部分的重要性

　　舞弊風(fēng)險那題，有效審計程序是

　　選項有交易是否經(jīng)管理層審批

　　就交易事項關(guān)聯(lián)方函證

　　評價交易是否有合理的商業(yè)理由

　　還有檢查交易是否按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進行會計處理

　　需要集團項目組確定的:

　　A集團明顯微小錯報臨界值

　　B集團整體重要性

　　C組成部分重要性

　　D組成部分實際執(zhí)行重要性

　　多選第一個

　　針對識別出的違法法律法規(guī)的事項，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是

　　A，了解法律法規(guī)

　　B，溝通所有法律法規(guī)

　　C，評價管理層什么可靠性

　　D，評價對風(fēng)險評估的影響

　　我選的AD

　　多選

　　針對識別出的對持續(xù)經(jīng)營事項的重大疑慮，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是;

　　A，,,,,,,,,,,,,,,,重大不確定性

　　B，財務(wù)報表披露是否充分

　　C，對該疑慮實施的審計程序

　　D，忘了，

　　5.識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為。下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有( )

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評價識別出的違法法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響

　　C.就識別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　答案：ABD

　　6. 有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有( )。

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　答案：ABCD

　　審計有一道選擇題是問在審計報告中是否提及的人員

　　A，不能在出具無保留意見審計報告提及前任，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B，不能在出具無保留意見審計報告提及其他機構(gòu)注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C，不能在出具無保留意見審計報告及其外部專家，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D，不能在審計報告提及XX，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(提及誰我不記得了，但是沒有寫出具的審計報告意見。這道題我也糾結(jié)了許久，最后選擇D)

　　簡答題1

　　資料

　　集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行 計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。

　　簡單題2

　　公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶：乙公司是非公眾利益實體;于2014年6月被甲公司收購;成為甲公司重 與同一網(wǎng)絡(luò);審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

　　(1) 2012年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報告給售后購買了甲公司這些股票：

　　(2) 自2009年度起擔(dān)任乙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計合伙人。

　　(3) 過程中，甲公司聘請XYZ公司對乙公司的各項資產(chǎn)和負債進行了評估，并根據(jù)評估結(jié)果確定了購買日乙公司可 家分公司新收購的海外子公司，為甲公司不重要的子公司。丙公司聘請XYZ公司將其按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制 財務(wù)報表。

　　(6) 子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資

　　至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明

　　綜合題

　　甲公司是ABC人獻計獻策師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元。

　　(1)2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬信賴與存貨相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測試自動化應(yīng)用控制

　　(2)A注冊會計師擬在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計無控制偏差確定樣本規(guī)模25個，如果發(fā)現(xiàn)1個偏差，擬追加測試5個樣本。

　　(3)

　　(4)2014年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行。A注冊會計師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)以及相關(guān)運輸單據(jù)。

　　(1)在2013年度審計工作中，A注冊師向甲公司管理層口頭通報了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2014年度，管理層未采取整改措施。因管理層未發(fā)生變化，A注冊會計師認為沒有必要向管理層通報。

　　(2)A在存貨臨盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點，結(jié)果差異較大，A實施了追加的審計程序。并與治理層溝通的無法解決。該差異對財務(wù)報表有重大影響，但不廣泛，A注冊會計師擬出具保留意見審計報告，并提及專家的工作，同時指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

　　(3)甲公司管理層在2014年度計提了大額商譽減值準(zhǔn)備并在財務(wù)報表附注中披露了測試過程，但未披露預(yù)計未來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。A公司不影響報表金額，同意上述做法。

　　綜合題：

　　資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，其內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲集團的子公司從事新產(chǎn)品開發(fā)，2014年度新增無形資產(chǎn)1000萬，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利，A注冊會計師

　　(2)甲集團的關(guān)聯(lián)實體負責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團內(nèi)銷售，A注冊會計師認為丙公司的成本核算存在可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師針對成本核算報表項目實施審計

　　(3)甲集團關(guān)聯(lián)實體 的零售收入來自40家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項目金額占集團的比例均低于1%，A注冊會計師在集團層面實施實質(zhì)性分析程序。

　　(4)會計師事務(wù)所作為組成部分注冊會計師負責(zé)審計聯(lián)營企業(yè)丁公司的財務(wù)信息，其審計項目組按照丁公司利潤總額的3%確定重要性為300萬，實際執(zhí)行重要性為150萬。

　　(5)戊公司負責(zé)甲集團公司主要原材料的進口業(yè)務(wù)，通過外匯交易管理風(fēng)險，利用組成部分重要性對戊公司實施審閱。

　　綜合題資料一

　　(1)，出售了部分應(yīng)收賬款以緩解資金困難。具體后面還一大片忘記了。(資料2有短期借款數(shù)值忘記了)我寫的是有風(fēng)險，因為這個事項會計處理復(fù)雜，涉及終止確認和繼續(xù)涉入的問題。應(yīng)收賬款和短期借款的完整性認定有問題。

　　(2)，政府對廠區(qū)拆遷的補助5000萬，花到年末還剩1000萬，資料2列的營業(yè)外收入——拆遷補助為5000萬整。

　　(3)，預(yù)計1400萬的職工補償，年末董事會已經(jīng)批準(zhǔn)，資料2應(yīng)付職工薪酬記得是0還是220萬來著。

　　(4)，轉(zhuǎn)回了無形資產(chǎn)計提的減值損失。

　　(5)，本年未進一步確認遞延所得稅資產(chǎn)，(資料2遞延所得稅為0)，這個事項就這一句話!

　　注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司價值1200萬一棟生產(chǎn)廠房2014年10月投入使用，因未辦理竣工決算，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。注冊會計師認為影響的是分類錯報，且折舊金額影響很小，同意管理層不調(diào)整該錯報。

　　請問注冊會計師做法是否恰當(dāng)，說明理由及改進建議。

　　ABC所審甲公司。

　　丙公司是甲公司海外子公司，XYZ所與ABC所是網(wǎng)絡(luò)所，丙公司聘請XYZ將丙公司2014年按照國際會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表轉(zhuǎn)換為按照國內(nèi)的會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表，是否違反職業(yè)道德及獨立性?

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