1、下列參與審計業(yè)務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是(　　)。

　　A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員

　　B.受聘于會計師事務所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

　　C.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術(shù)部門人員

　　D.對與企業(yè)重組相關(guān)的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I(lǐng)域具有專長的個人或組織，C中專家的專長領(lǐng)域是會計，故不屬于注冊會計師的專家。

　　2、下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　D.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師應當及時將審計過程中累積的(明顯微小錯報臨界值以上)所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。溝通所有錯報并非強制要求。

　　3、下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是(　　)。

　　A.簽證業(yè)務提供高水平保證

　　B.代編財務信息提供合理保證

　　C.財務報表審閱提供有限保證

　　D.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　【答案】C

　　B、D錯：代編財務信息、執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務業(yè)務，不提供保證;A錯：鑒證業(yè)務包括審閱業(yè)務，而審閱提供有限保證。

　　4、在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是(　　)。

　　A.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　C.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

　　D.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　【答案】C

　　【解析】如沒有發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

　　5、如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常能夠有效應對該風險的是(　　)。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.檢查交易是否按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)進行會計處理和披露

　　D.就交易事項向關(guān)聯(lián)方函證

　　【答案】B

　　【解析】風險的核心是交易本身“超�！�，故最有效、最具有針對的應對程序應當能夠揭示交易的“超�！敝�，換句話說，能夠確定交易是否具有合理的商業(yè)理由(B)。A、C、D都與交易本身是否“超�！睕]有直接關(guān)系。A、C都屬于“應當”實施的程序，但與“超常”均無直接關(guān)系;程序D獲得證據(jù)不可靠，這極大地削弱了程序的有效性。

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