11.【題干】下列各項中，不屬于控制環境要素的是(　)。

　　【選項】

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.內部審計的職能范圍

　　C.治理層的參與

　　D.人力資源政策與實務

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點】

　　12.【題干】下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

　　C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

　　D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點】

　　13.【題干】下列有關期初余額審計的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發表保留意見

　　C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發表保留意見

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點】

　　14.【題干】下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度

　　B.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑

　　D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點】

　　15.【題干】下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是(　)。

　　【選項】

　　A.被審計單位的競爭者開發的新產品上市

　　B.被審計單位從事復雜的金融工具投資

　　C.被審計單位資產的流動性出現問題

　　D.被審計單位存在重大的關聯方交易

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點】

　　16.【題干】下列有關分析程序的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

　　B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

　　C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

　　D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點】

　　17.【題干】下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　【選項】

　　A.計劃的審計范圍和時間安排

　　B.審計過程中遇到的重大困難

　　C.審計中發現的所有內部控制缺陷

　　D.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點】

　　18.【題干】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是(　)。

　　【選項】

　　A.重大錯報風險的評估結果

　　B.以前年度審計中識別出的錯報

　　C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

　　D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點】

　　19.【題干】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.在使用非統計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

　　B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

　　C.注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險

　　D.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點】

　　20.【題干】下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

　　B.信賴過度風險影響審計效率

　　C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

　　D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點】

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