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　　題目：

　　單選題

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售建筑物等不動產及機器設備等動產適用的增值稅稅率分別為11%和17%，甲公司的投資性房地產采用成本模式計量，2015年2月10日，甲公司以投資性房地產和廠房交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。有關資料如下：

　　(1)甲公司換出：

　　①投資性房地產原值為450萬元，為2014年6月10日購入的辦公用房并對外出租，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0;不含稅公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額71.5萬元;

　�、趶S房原值為200萬元，為2010年2月10日購建完成，預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0;不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為33萬元。合計不含稅公允價值為950萬元，合計含稅公允價值為1054.5萬元。

　　(2)乙公司換出：C設備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為51萬元;D設備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，不含稅公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為102萬元;合計不含稅公允價值為900萬元，合計含稅公允價值為1053萬元。

　　(3)假定該項交換具有商業實質。

　　(4)甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬元(甲公司收到不含稅補價50萬元)。下列有關乙公司會計處理的表述，不正確的是()。

　　A、換入投資性房地產的入賬價值為650萬元

　　B、換入廠房的入賬價值為300萬元

　　C、換出設備應確認的營業外收入為200萬元

　　D、換出設備應確認銷項稅額為102萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，換入投資性房地產的入賬價值=(900+50)×650/(300+650)=650(萬元);選項B，換入廠房的入賬價值=(900+50)×300/(300+650)=300(萬元);選項C，乙公司換出設備應確認的營業外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(萬元);選項D，乙公司換出設備應確認的銷項稅額=900×17%=153(萬元)。會計分錄如下：

　　借：固定資產清理700

　　累計折舊150

　　貸：固定資產——C設備250

　　——D設備600

　　借：投資性房地產650

　　固定資產——廠房300

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)104.5

　　貸：固定資產清理700

　　營業外收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153

　　銀行存款1.5

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