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　　題目：

　　單選題

　　甲公司擁有乙公司80%的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將一臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。20×1年末甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為( )。

　　A、0

　　B、7.81萬元

　　C、48.44萬元

　　D、56.25萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】20×1年末甲公司在編制合并財務報表時，針對固定資產內部交易應編制的抵消分錄為：

　　借：營業外收入 200

　　貸：固定資產——原價 200

　　借：固定資產——累計折舊 6.25

　　貸：管理費用 6.25

　　20×1年末，乙公司個別報表角度固定資產的賬面價值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，計稅基礎=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應確認遞延所得稅為0;站在企業集團角度，該固定資產的賬面價值=800-800/8×3/12=775(萬元)，計稅基礎=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(968.75-775)×25%=48.44(萬元)，故遞延所得稅的調整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產 48.44

　　貸：所得稅費用 48.44

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