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　　1、

　　【多選】

　　以下有關貨幣資金的實質性程序的說法中，正確的有(　　)。

　　A. 在監盤庫存現金前，如發現存在已辦妥現金收付手續但尚未入賬的情況，應作為內部控制失效的證據，在監盤結束后由出納員登記現金日記賬

　　B. 對于銀行存款余額調節表中的調節事項，在管理層接受調整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業務的審計結論

　　C. 即使銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發生額，注冊會計師就應對其進行函證

　　D. 即使注冊會計師已直接從開戶銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，仍應向該行進行函證

　　【答案】CD

　　【解析】A錯：對于已辦妥現金收付手續但尚未入賬的情況，應在監盤前由出納員登記庫存現金日記賬;B錯：如月初發生的日期鄰近、金額相等的收、支業務，既不在對賬單上，又不影響銀行存款余額，則很難通過對銀行存款余額的調節來發現;C只要與銀行有過業務往來，就應當函證;D因為取得的銀行對賬單，不能說明應函證的其他內容不存在差錯(例如借款及其擔保抵押情況等)。

　　2、

　　【多選】

　　以下有關被審計單位辦理貨幣資金支付業務內部控制的說法中恰當的有(　　)。

　　A. 企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明

　　B. 審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，審核付款業務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付

　　C. 財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性、金額的準確性，以及相關票據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可

　　D. 出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　3、

　　【單選】

　　以下控制活動中最能夠防止員工挪用現金收入的是(　　)。

　　A. 會計主管每日復核現金匯總表與現金日記賬是否相符

　　B. 負責現金收支的崗位與應收賬款記賬崗位職責分離

　　C. 每一筆應收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

　　D. 會計主管審查出納員記錄的每一筆現金收入

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確，不相容職務分離控制是預防現金舞弊的重要控制活動，現金收支職責與應收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠有效避免員工挪用現金。

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