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　　1、

　　【多選】

　　增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有(　　)。

　　A. 商業企業向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入

　　B. 生產企業銷售貨物時收取的包裝費

　　C. 設計企業提供設計服務向客戶收取的提前完成獎勵費

　　D. 4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

　　【答案】BC

　　【解析】選項BC應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，所以A選項不正確;4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅額，D選項不正確。

　　2、

　　【多選】

　　一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發生真實交易且符合規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額，其客觀原因包括(　　)。(2015年考題改編)

　　A. 社會突發事件

　　B. 自然災害

　　C. 納稅人開戶銀行信息系統、網絡故障

　　D. 有關司法機關在辦理業務或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料

　　【答案】ABD

　　【解析】一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發生真實交易且符合規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。客觀原因包括如下類型：因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續;稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣;由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣;國家稅務總局規定的其他情形。

　　3、

　　【多選】

　　關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

　　B. 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單，則不發生納稅義務

　　C. 非固定業戶銷售貨物，應向其機構所在地申報納稅

　　D. 除另有規定外，固定業戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅

　　【答案】AD

　　【解析】委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，所以選項B錯誤。非固定業戶銷售貨物，應向銷售地的主管稅務機關申報納稅，未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款，所以選項C錯誤。

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