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　　會計

　　【多選】

　　甲公司為上市公司。2×18年甲公司由于為與其有業務往來的乙公司銀行貸款提供擔保而確認了相應的預計負債，計入了當年度的營業外支出。該擔保與甲公司取得應納稅收入相關。2×20年，擔保責任實際履行完畢，甲公司在2×20年企業所得稅匯算清繳期間向主管稅務機關申請了4億元擔保損失稅前扣除。若不考慮擔保損失，甲公司2×20年應納稅所得額為1億元，所得稅費用為0.25億元。甲公司認為，上述擔保損失符合稅前扣除的條件，但能否扣除最終需主管稅務機關認定，而稅務機關的認定存在不確定性。甲公司在披露2×20年年報時，尚未取得主管稅務機關就擔保損失扣稅認定的批復文件，因此在2×20年年報中確認了應交所得稅0.25億元，并確認了同等金額的當期所得稅費用。同時，截至2×20年所得稅的繳納截止日甲公司因未取得主管稅務機關批復文件，一直未實際繳納2×20年所得稅。2×21年8月，甲公司取得主管稅務機關批復：為乙公司銀行貸款提供擔保發生的擔保損失共計4億元，可以從應納稅所得額中扣除，并確定可從2×20年度應納稅所得額中扣除1億元，剩下3億元可在2×21年度(含)及以后年度的應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。(★★★)

　　A.可從2×20年度應納稅所得額中扣除的1億元擔保損失，應追溯調整2×20年度財務報表，其余3億元不能追溯調整

　　B.可從2×20年度應納稅所得額中扣除的1億元擔保損失，應于2×21年度應納稅所得額中扣除

　　C.其余3億元擔保損失，可以根據甲公司2×21年度(含)及以后年度的應納稅所得額大小和主管稅務機關批復文件規定進行相應會計處理

　　D.4億元擔保損失均應進行追溯調整2×20年度財務報表

　　【答案】B,C

　　【解析】甲公司于2×21年8月取得的主管稅務機關批復文件，直接導致與甲公司2×21年度應納稅所得額和所得稅費用相關的預期經濟利益和繳稅義務發生了變化，應屬于會計估計變更，故應根據準則規定采用未來適用法。所以，主管稅務機關批準可以從2×20年度應納稅所得額中扣除的1億元擔保損失，不應追溯調整2×20年度財務報表，而應于2×21年度應納稅所得額中扣除。其余3億元擔保損失，可以根據甲公司2×21年及以后年度應納稅所得額大小和主管稅務機關批復文件規定進行相應會計處理。

　　審計

　　【多選】

　　如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列(　　)審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據。

　　A.在存貨盤點現場實施監盤(除非不可行)

　　B.對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果

　　C.重新執行存貨保管相關的內部控制

　　D.對存貨的入賬成本實施實質性分析程序

　　【答案】 A,B

　　【解析】如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據：

　　(1)在存貨盤點現場實施監盤(除非不可行);

　　(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。

　　【歸納總結】

　　(1)存貨余額真實性的審計思路。

　　(2)對重要的存貨應當實施的程序。

　　如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據：

　　①在存貨盤點現場實施監盤(除非不可行);

　　②對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。

　　(3)存貨監盤程序的目的。

　　①注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。

　　②存貨監盤程序能夠獲取的審計證據。

　　稅法

　　【單選】

　　李某2020年將個人商鋪對外出租，2月1日取得當月含稅房租18.9萬元。則李某當月應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.0.9

　　B.0.27

　　C.0.87

　　D.1.56

　　【答案】A

　　【解析】不含稅銷售額=18.9÷(1+5%)=18(萬元);月銷售額超過10萬元，應當繳納增值稅。應納增值稅=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬元)。個人出租住房減按1.5%征收增值稅，本題主體是商鋪，不享受減稅優惠。

　　經濟法

　　【單選】

　　根據公司法律制度規定，下列情形中，構成股東要求司法解散公司的正當理由的是(　　)。

　　A.股東以知情權、利潤分配請求權受到損害為由提起解散公司訴訟

　　B.股東以公司虧損、財產不足以償還全部債務為由提起解散公司訴訟

　　C.股東以公司被吊銷企業法人營業執照未進行清算為由提起解散公司訴訟

　　D.股東以公司持續2年以上無法召開股東會或者股東大會，公司經營管理發生嚴重困難為由提起解散公司訴訟

　　【答案】D

　　【解析】股東以知情權、利潤分配請求權等權益受到損害，或者公司虧損、財產不足以償還全部債務，以及公司被吊銷企業法人營業執照未進行清算等為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。

　　財管

　　【單選】

　　某項資產的貝塔系數等于1.2，則( )。

　　A.該資產的系統風險程度與市場組合的風險一致

　　B.該資產的系統風險程度大于整個市場組合的風險

　　C.該資產的系統風險程度小于整個市場組合的風險

　　D.無法判斷

　　【答案】 B

　　【解析】無

　　戰略

　　【多選】

　　下列各項屬于識別企業核心能力的方法主要有(　　)。

　　A.功能分析

　　B.資源分析

　　C.過程系統分析

　　D.基準分析

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】識別企業核心能力的方法包括功能分析、資源分析和過程系統分析。因此，選項A、B、C正確，選項D屬于核心能力的評價方法。

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