2022注冊會計師考試精選考點資料下載

注冊會計師考試學習打卡營 點擊加入>>

　　會計

　　【單選】

　　甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息80萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費用320萬元;(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產線)，增值稅額52萬元。該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產時確定的入賬價值是(　　)。

　　A.4000萬元

　　B.5506萬元

　　C.5200萬元

　　D.5700萬元

　　【答案】C

　　【解析】 更新改造領用原材料、工程物資的增值稅可以抵扣，不計入生產線成本，則甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

　　審計

　　【單選】

　　下列有關會計師事務所提供稅務服務的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.即使管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供編制納稅申報表的服務也會對獨立性產生不利影響

　　B.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅，以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄

　　C.稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理或財務報表列報，審計項目團隊對于相關會計處理存有疑問并且稅務建議的結果將對被審計財務報表產生重大影響，將因自我評價產生非常嚴重的不利影響

　　D.提供的稅務服務涉及在公開審理或仲裁的稅務糾紛中擔任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計財務報表具有重大影響，將因自我評價或過度推介產生非常嚴重的不利影響

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤，由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。

　　稅法

　　【多選】

　　下列股權激勵項目中，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案后，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時暫不納稅、轉讓該股權時納稅的有( )。

　　A.非上市公司授予本公司員工的股票期權

　　B.非上市公司授予本公司員工的股權獎勵

　　C.上市公司授予本公司員工的股票期權

　　D.上市公司授予本公司員工的股權獎勵

　　【答案】A,B

　　【解析】選項AB：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。選項CD：上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

　　經濟法

　　【多選】

　　根據QFII監管框架，中國證監會負責(　　)。

　　A.QFII資格審定

　　B.投資工具確定

　　C.持股比例限制

　　D.QFII的外匯相關管理

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D：QFII的外匯相關管理由國家外匯管理局負責。【查書】間接投資項下的外匯管理　參考教材P548;參考輕一P570

　　財管

　　【單選】

　　甲產品在生產過程中，需經過兩道工序，公司不分步計算產品成本，第一道工序定額工時5小時，第二道工序定額工時7.5小時。期末甲產品在第一道工序的在產品60件，在第二道工序的在產品50件。以定額工時作為分配基礎計算在產品加工成本(不含原材料成本)的依據，其期末在產品約當產量為(　　)件。

　　A.45

　　B.47

　　C.38

　　D.52

　　【答案】B

　　【解析】第一道工序的完工程度為：(5×50%)/(5+7.5)×100%=20%，第二道工序的完工程度為：(5+7.5×50%)/(5+7.5)×100%=70%，期末在產品約當產量=60×20%+50×70%=47(件)。

　　戰略

　　【多選】

　　龍城基金投資公司為規范經營，加強法制教育，在公司內部建立了健全的法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。為確保突發事件得到及時妥善處理，在其原有重大風險預警機制的基礎上，進一步建立突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，規范處置程序。根據我國《企業內部控制基本規范》，該公司的上述做法涉及的內部控制要素有(　　)。

　　A.風險評估

　　B.內部環境

　　C.信息與溝通

　　D.控制活動

　　【答案】B,D

　　【解析】“加強法制教育，在公司內部建立了健全的法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度”體現了內部環境，選項B正確;“為確保突發事件得到及時妥善處理，在其原有重大風險預警機制的基礎上，進一步建立突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，規范處置程序”體現了控制活動，選項D正確。

點擊下方↓↓鏈接領取[注會]真題\考點\模擬題等資料>>>

掃描／長按二維碼幫助注會考試學習！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學習技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2022注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計師考試模擬試題 | 2022年注會考試真題答案

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材