>>>2017年注冊會計師《經濟法》模擬試題及答案匯總

　　單項選擇題

　　1.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅(　)萬元。

　　A、95.60

　　B、102.57

　　C、112.57

　　D、121.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。領用酒精生產白酒，不可以抵扣酒精已納消費稅。應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)

　　2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為(　)萬元。

　　A、13.6

　　B、17.6

　　C、18.28

　　D、20.59

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)

　　3.某輪胎生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于生產加工B型汽車輪胎，當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　A、15

　　B、11.1

　　C、9.12

　　D、6.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)。

　　4.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B、采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

　　D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核消費稅征收管理的知識點。選項A，納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天;選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　5.下列關于消費稅的有關規(guī)定中，表述正確的是( )。

　　A、外貿企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅

　　B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

　　C、酒類生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”不需繳納消費稅

　　D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點。自產自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項C表述錯誤。 選項D委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

　　6.關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規(guī)定的是(　)。

　　A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

　　B、進口應稅消費品，應向進口者的機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　7.據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是(　)。

　　A、石化工廠把自產的柴油用于本廠基建工程的設備使用

　　B、摩托車廠將自產的摩托車作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產的香粉用于連續(xù)生產舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實木地板廠將自產的實木地板用于連續(xù)生產漆飾地板

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核消費稅自產自用情形的知識點。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品不繳納的消費稅的情況。

　　8.某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為(　)萬元。

　　A、112.68

　　B、146.55

　　C、117.91

　　D、145.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。組成計稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)

　　應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)

長按二維碼關注即可獲取注冊會計師證

獲取2017注會考試試題

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年考試真題試卷

獲取2套仿真內部資料

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"考試吧注冊會計師"

　　相關推薦：

　　成功通關2017年注冊會計師考試的14個要點

　　2017年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)考點匯總

　　2017年注冊會計師《稅法》專項試題及答案匯總