11.某股份有限公司按照面值發行可轉換公司債券20000000元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。不附選擇權的類似債券的資本市場利率為9%。則發行債券時影響所有者權益的金額是(　)。(已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313)

　　A、18507360元

　　B、1518440元

　　C、1492646元

　　D、1926440元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時，將權益成份確認為資本公積。負債成份的公允價值=20000000×0.7722+20000000×6%×2.5313=18481560(元)，權益成份的入賬價值是=20000000-18481560=1518440(元)。

　　12.工業企業銷售不動產時，按規定應繳納的營業稅，借記的科目是(　)。

　　A、其他業務成本

　　B、營業稅金及附加

　　C、固定資產清理

　　D、管理費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是應交稅費的核算。企業銷售不動產按規定應繳的營業稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費—應交營業稅”科目。

　　13.下列關于企業發行分離交易可轉換公司債券(認股權符合有關權益工具定義)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、將負債成份確認為應付債券

　　B、分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為資本公積

　　C、按債券面值計量負債成份初始確認金額

　　D、按公允價值計量負債成份初始確認金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業發行的分離交易可轉換公司債券，認股權符合有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認一項權益工具(資本公積)。

　　14.某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償160000元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是(　)。

　　A、30000元

　　B、68000元

　　C、78000元

　　D、37000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200000-10000-160000=30000(元)

　　15.某工業企業本期對外提供運輸勞務收入50萬元，營業稅稅率3%，同期對外出售一項賬面價值為12萬元的無形資產，取得收入20萬元，營業稅稅率5%，上述營業稅影響損益情況是(　)。

　　A、增加營業稅金及附加2.5萬元

　　B、增加營業外支出2.5萬元

　　C、增加營業稅金及附加1.5萬元，增加營業外支出1萬元

　　D、增加營業稅金及附加1.5萬元，減少營業外收入1萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工業企業本期對外提供運輸勞務，應交營業稅應計入營業稅金及附加;出售無形資產所發生的應交營業稅，應直接計入營業外收支，在此應減少營業外收入。

　　16.A公司為一上市公司，截至2×10年12月31日，A公司發行在外的股票數為1 000萬股，股票面值為1元，資本公積(股本溢價)1 500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2 700萬元。經股東大會批準，A公司以現金回購本公司股票500萬股并注銷。假設A公司按照每股0.8元回購股票，不考慮其他因素，A公司因股份回購并注銷影響資本公積的金額為( )。

　　A、100萬元

　　B、-85萬元

　　C、125萬元

　　D、85萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是：庫存股的核算。

　　該業務的會計處理為：

　　借：庫存股 (500×0.8) 400

　　貸：銀行存款 400

　　借：股本 500

　　貸：庫存股 400

　　資本公積——股本溢價 100

　　17.企業經營第一年虧損150萬元，第二年實現稅前利潤400萬元，所得稅稅率為25%，法定盈余公積的提取比例是10%，則該企業當年應提取的法定盈余公積為(　)。

　　A.18.75萬元

　　B.22.5萬元

　　C.62.5萬元

　　D.187.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是：盈余公積的核算。盈余公積=(400-150)×(1-25%)×10%=18.75(萬元)

　　18.2013年1月1日甲公司經董事會批準購入一棟爛尾樓，購入后并準備繼續建造，建成后對外出租。2月1日實際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權)，當日辦理相關手續取得爛尾樓的所有權。3月1日開始委托承包商繼續建造，12月31日建造完成實際發生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2月1日實際支付價款10000萬元計入在建工程

　　B、2月1日實際支付價款10000萬元計入投資性房地產-在建

　　C、實際建造成本為20000萬元計入投資性房地產-在建

　　D、12月31日建造完成確認投資性房地產的成本為30000萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　借：投資性房地產-在建　10000

　　貸：銀行存款　10000

　　借：投資性房地產-在建　20000

　　貸：銀行存款　20000

　　借：投資性房地產　30000

　　貸：投資性房地產-在建　30000

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