資產減值準備

　　下列各項已計提的資產減值準備中，在相應資產持有期間內因資產價值回升可以轉回的有(　)。

　　A.持有至到期投資減值準備

　　B.存貨跌價準備

　　C.固定資產減值準備

　　D.無形資產減值準備

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】固定資產、無形資產的減值準備一經計提，持有期間不得轉回。

　　資產的減值損失

　　下列資產的減值損失可以轉回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產

　　D.可供出售權益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉回;交易性金融資產以公允價值進行后續計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。

　　甲公司于20×9年3月用銀行存款6 000萬元購入不需安裝的生產用固定資產，增值稅專用發票上列明的進項稅額是1 020萬元。該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。20×9年12月31日，該固定資產的可收回金額為5 544萬元，2×10年12月31日該固定資產的可收回金額為5 475萬元，假設該公司其他固定資產無減值跡象。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、關于“資產減值準則”中規范的資產減值損失的確定，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應資產減值準備

　　B、資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)

　　C、資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

　　D、確認的資產減值準備，在處置資產時也不可以轉出

　　<2> 、則2×11年1月1日甲公司固定資產減值準備賬面余額是( )。

　　A、0萬元

　　B、231萬元

　　C、219萬元

　　D、156萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以前期間計提的資產減值準備，需要等到資產處置時才可以轉出。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×9年每月應提折舊6 000/240=25(萬元)，20×9年應提折舊25×9=225(萬元)，該固定資產20×9年末賬面凈值為6 000-225=5 775(萬元)，高于可收回金額5 544萬元，應提減值準備5 775-5 544=231(萬元);2×10年每月應提折舊5 544/(240-9)=24(萬元)，2×10年應提折舊24×12=288(萬元)，2×10年末該固定資產賬面價值為5 544-288=5 256(萬元)，低于可收回金額5 475萬元，不需計提減值準備，也不能將以前計提的減值準備轉回，則2×11年1月1日固定資產減值準備賬面余額為231萬元。

　　A公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算,占B公司有表決權資本的30%。A公司所得稅率為25%，A公司擬長期持有該投資，以前年度未計提減值準備。有關資料如下：

　　(1)2011年1月1日A公司對B公司的長期股權投資賬面價值為2 100萬元。

　　(2)自2011年初開始，B公司由于所處行業生產技術發生重大變化，已失去競爭能力，B公司2011年發生凈虧損1 000萬元，無其他權益變動，當年未發生任何內部交易。

　　(3)2011年12月31日，此項長期股權投資如果在市場上出售可得到價款1 400萬元,同時將發生直接處置費用10萬元;如果繼續持有，預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為1 350萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、(1)2011年末應計提長期股權投資減值準備()。

　　A、450萬元

　　B、140萬元

　　C、410萬元

　　D、400萬元

　　<2> 、(2)2011年末因長期股權投資確認的遞延所得稅收益()。

　　A、0

　　B、35萬元

　　C、102.5萬元

　　D、177.5萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2011年12月31日，該項長期股權投資的可收回金額為1 390萬元，應計提長期股權投資減值準備=(2 100-1 000×30%)-1 390=410(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 遞延所得稅收益=410×25%=102.5(萬元)

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