11.A企業(yè)20×1年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50 萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬(wàn)元，20×1年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，稅法與會(huì)計(jì) 規(guī)定的使用年限和攤銷(xiāo)方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ) 上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×2年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)，20×2年稅前會(huì) 計(jì)利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理

　　B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理

　　C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元

　　D、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額=2 000-(350×50%)/5=1 965(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=1 965×25%=491.25(萬(wàn)元)

　　該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)形成的暫時(shí)性差異175萬(wàn)元，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時(shí)性差異時(shí)，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。

　　12.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，不正確的是(　)。

　　A、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

　　B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D、一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵銷(xiāo)后的凈額列示

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的列報(bào)。選項(xiàng)D，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷(xiāo)，除非所涉及的企業(yè)具有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以?xún)纛~結(jié)算。

　　13.某公司自20×7年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異 的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn) 元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為 (　)。

　　A、33萬(wàn)元

　　B、97萬(wàn)元

　　C、497萬(wàn)元

　　D、561萬(wàn)元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。①應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬(wàn)元);②遞延所得稅資 產(chǎn)=700×25%=175(萬(wàn)元);③遞延所得稅負(fù)債=1500×25%=375(萬(wàn)元);③所得稅費(fèi)用=297+375-175=497(萬(wàn)元)。

　　14.B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng) 營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A、160.05

　　B、378.75

　　C、330

　　D、235.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

　　①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元;年末賬面余額為39萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬(wàn)元，由此可見(jiàn)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬(wàn)元;

　　②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬(wàn)元);

　　③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬(wàn)元);

　　④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬(wàn)元);

　　⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500-121.25=378.75(萬(wàn)元)。

　　15.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為520萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和 3月1日投入250萬(wàn)美元和270萬(wàn)美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、 1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng) 目的金額為人民幣(　)萬(wàn)元。

　　A、4043.5

　　B、2370

　　C、3128

　　D、3120

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。“實(shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來(lái)折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目的金額=250×7.75+270×7.8=4043.5(萬(wàn)元)。

　　16.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需 要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31 日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則因抵銷(xiāo)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為(　)。

　　A、-100萬(wàn)元

　　B、100萬(wàn)元

　　C、-3300萬(wàn)元

　　D、3300萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。母公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌損失=500×(6.8-6.6)=100(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中需要將其抵銷(xiāo)，合并抵銷(xiāo)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——甲公司(美元)　3300(500×6.6)

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——乙公司(美元)　3300(母公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù))

　　借：外幣報(bào)表折算差額　100(母公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的匯兌損益)

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　100

　　17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是(　)。

　　A 、經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　B 、經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　C 、融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　D 、融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是租賃的處理。選項(xiàng)A ，經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C ，最終會(huì)倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中;選項(xiàng)D 應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　18.下列有關(guān)售后租回的論述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、售后租回本質(zhì)上是一種融資手段

　　B、售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)

　　C、如果是經(jīng)營(yíng)租賃，有確鑿證據(jù)表明賣(mài)價(jià)是公允的，則可以不確認(rèn)遞延收益，而直接將所售商品的售價(jià)確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　D、當(dāng)售后租回形成融資租賃時(shí)，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)偅�以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是售后租回的處理。當(dāng)售后租回形成融資租賃時(shí)，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按照折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅�以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用。

　　19.甲股份有限公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 500萬(wàn)元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是(　)。

　　A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計(jì)管理費(fèi)用4 500萬(wàn)元

　　B、發(fā)現(xiàn)20×7年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬(wàn)元

　　C、為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬(wàn)元

　　D、因客戶(hù)資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理。選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要 差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù) 和上年數(shù)。

　　20.對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的說(shuō)法是(　)。

　　A、所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　B、重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

　　D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)的披露，選項(xiàng)A，重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

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