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　　多選題

　　下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有( )。

　　A、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)不確認(rèn)相應(yīng)的處置損益

　　B、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

　　C、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認(rèn)為資產(chǎn)的處置損益

　　D、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

　　選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不能計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中。

　　單選題

　　A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月，A公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備換入B公司的一批商品，A公司換出設(shè)備的賬面原值為1 60萬元，已計(jì)提折舊60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，公允價(jià)值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為80萬元，B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元，該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司換入商品的入賬價(jià)值為( )。

　　A、60萬元

　　B、80萬元

　　C、93.6萬元

　　D、1 00萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。

　　在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且在換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，A公司收到的補(bǔ)價(jià)=1 00-80=20(萬元)，A公司換入商品的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值1 00-收到的補(bǔ)價(jià)20=80(萬元)。

　　相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 88

　　累計(jì)折舊 60

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12

　　貸：固定資產(chǎn) 1 60

　　借：庫(kù)存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　銀行存款 23.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 88

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　營(yíng)業(yè)外收入 12

　　多選題

　　在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，影響換入資產(chǎn)成本的因素包括( )。

　　A、換出資產(chǎn)公允價(jià)值

　　B、換出資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)

　　C、換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)

　　D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(不涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。

　　具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況，換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)AC正確。

　　單選題

　　甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　B、高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　C、原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

　　D、高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。

　　原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷售收入，而高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。如果估計(jì)了退貨率確認(rèn)了收入或者沒有確認(rèn)收入，則日后期間發(fā)生退貨是不作為資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)處理的;而如果未估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生了退貨，是作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理的。

　　單選題

　　2012年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2012年8月2日，乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對(duì)發(fā)生銷售折讓的處理正確的是(　)。

　　A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元

　　B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元

　　C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元

　　D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：銷售折讓的處理。

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減2012年8月的銷售收入40萬元，但不沖減銷售成本。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.80

　　貸：應(yīng)收賬款 46.80

　　單選題

　　下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是(　)。

　　A、建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

　　B、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入

　　C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

　　D、如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：建造合同收入。

　　選項(xiàng)D，如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為合同費(fèi)用;合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

　　下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的處理中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)于售后租回交易，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額不得計(jì)入當(dāng)期損益，而應(yīng)當(dāng)予以遞延

　　B.售后租回被認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延

　　C.售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延

　　D.售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，且損失不能由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，售后租回被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，滿足一定條件時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，不予遞延。

　　單選題

　　A公司于2015年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同)，無殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同)，則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　單選題

　　根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

　　B.只有對(duì)本單位產(chǎn)生有利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

　　C.或有資產(chǎn)與或有負(fù)債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債

　　D.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

　　【答案】A

　　【解析】由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項(xiàng)。

　　多選題：

　　甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(2)甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。

　　(3)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)為1 000萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有(　)。

　　A.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為855萬元

　　B.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

　　C.因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

　　D.本年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為221.25萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/10÷2=570(萬元)，無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10÷2=855(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值570萬元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)855萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬元，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬元);預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間可稅前扣除的金額0(即稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬元)，故無暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)交所得稅=(1 000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下既有非暫時(shí)性差異又有暫時(shí)性差異時(shí)的會(huì)計(jì)處理。本題是所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)的考查，但是正確率最低，因此大家一定要將基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)扎實(shí)，熟悉常見的暫時(shí)的差異以及非暫時(shí)性差異，并且準(zhǔn)確把握雖然存在暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延的情況，比如：1.自行研發(fā)的屬于三新范疇的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以是不確認(rèn)的;2.融資租入的固定資產(chǎn)，確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以也是不確認(rèn)的;3.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也是不確認(rèn)遞延所得稅的;4.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或者小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果是擬長(zhǎng)期持有的情況下，也是不確認(rèn)遞延所得稅的。

　　單選題

　　甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額50 000萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2015年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.45 000

　　B.42 750

　　C.47 000

　　D.48 000

　　【答案】B

　　【解析】該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

　　2015年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)。2015年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)10 000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)10 000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)7 200萬分。2×14年年末，甲公司估計(jì)2015年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。不考慮其他因素，甲公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為(　　)萬元。

　　A.9 972

　　B.9 980

　　C.9 900

　　D.10 000

　　【答案】B

　　【解析】2015年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=10 000×0.01=100(萬元)，2015年度因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入=10 000-100=9 900(萬元);2015年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=7200÷(10 000×90%)×100=80(萬元)，所以甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=9 900+80=9 980(萬元)。

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