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1、單選題
甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司于20×4年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)20×4年1月1日因執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。該投資于20×4年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為42000萬元。甲公司擬長期持有該項(xiàng)投資。(2)20×4年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，持股比例達(dá)到60%，后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。原投資于20×4年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬元。甲公司擬長期持有該項(xiàng)投資。(3)20×4年1月1日因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于20×4年年初的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6300萬元。變更日該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。(4)20×4年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。
A、對A公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更
B、對B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更
C、將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計(jì)政策變更
D、由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用屬于會計(jì)估計(jì)變更
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，因?qū)公司追加投資將長期股權(quán)投資的計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法屬于正常的事項(xiàng)，不屬于會計(jì)政策變更。(《應(yīng)試指南》29頁)
2、多選題
下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有()。
A、會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
B、會計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如果企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計(jì)差錯予以更正
C、某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理
D、會計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果
【正確答案】CD
【答案解析】選項(xiàng)A，會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利與會計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。(《應(yīng)試指南》31頁)
3、單選題
A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×18年購入甲材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。另發(fā)生包裝費(fèi)用3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為2.6萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫的甲材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，A公司甲材料的入賬價(jià)值為()。
A、914.6萬元
B、910萬元
C、913萬元
D、915.6萬元
【正確答案】D
【答案解析】甲材料入賬價(jià)值=900+10+3+2.6=915.6(萬元)。(《應(yīng)試指南》50頁)
4、單選題
A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)本月購進(jìn)C原材料100噸，貨款為100萬元，增值稅額為17萬元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為3萬元;驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。(2)發(fā)出本月購進(jìn)的C原材料80噸，委托B公司加工成產(chǎn)品，收回后用于直接對外銷售(售價(jià)不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格)，A公司根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)10萬元和增值稅額1.7萬元，另支付消費(fèi)稅6萬元和運(yùn)雜費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，A公司收回委托加工產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()。
A、114萬元
B、118萬元
C、126萬元
D、125萬元
【正確答案】A
【答案解析】(1)購入原材料的實(shí)際總成本=100+5+3=108(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=100×(1-10%)=90(噸)，該批原材料實(shí)際單位成本=108/90=1.2(萬元/噸)。(2)收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=80×1.2+10+6+2=114(萬元)。(《應(yīng)試指南》51頁)
5、多選題
甲公司2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因收發(fā)差錯造成存貨短缺15萬元，扣除過失人賠償后凈損失為10萬元;(2)存貨盤盈8萬元;(3)生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15萬元;(4)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元;(5)工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)際成本5萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)對甲公司2018年度報(bào)表項(xiàng)目的影響，表述正確的有()。
A、對2018年度利潤總額的影響額為98萬元
B、對2018年度存貨項(xiàng)目的影響額為103萬元
C、對2018年度存貨項(xiàng)目的影響額為88萬元
D、對2018年度資產(chǎn)總額的影響額為98萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司2018年度增加利潤總額=-10+8+100=98(萬元)(本題目不涉及負(fù)債，因此根據(jù)會計(jì)等式原理，應(yīng)與資產(chǎn)增加額相等，這也是在考試中檢查是否正確的一種方式);選項(xiàng)B、C，對2018年度存貨項(xiàng)目的影響額=-15+8+15+100-5=103(萬元);選項(xiàng)D，對2018年度資產(chǎn)總額的影響額=(-15+5)+8+(15-15)+100+(5-5)=98(萬元)。(《經(jīng)典題解》42頁)
6、單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×18年6月1日，甲公司為了生產(chǎn)A產(chǎn)品購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為2000萬元，增值稅額為340萬元。另外發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)(含稅)66.6萬元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票(符合稅法規(guī)定的按照11%的稅率扣除要求)，保險(xiǎn)費(fèi)(含稅)31.8萬元(取得保險(xiǎn)業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%)。原材料運(yùn)輸?shù)诌_(dá)企業(yè)后，驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺10%，為合理損耗。假定不考慮其他因素，甲公司購買該存貨的入賬價(jià)值為()。
A、2090萬元
B、2370萬元
C、2074.5萬元
D、2135.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的材料短缺屬于合理損耗，應(yīng)該將其價(jià)款計(jì)入產(chǎn)品成本，只是增加了該批存貨的單位成本，因此該外購產(chǎn)品的入賬價(jià)值=2000+66.6/1.11+31.8/1.06=2090(萬元)。(《經(jīng)典題解》42頁)
7、單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2018年3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價(jià)為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司取得A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值為()。
A、2827.2萬元
B、2901.35萬元
C、2936.35萬元
D、2926.85萬元
【正確答案】A
【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+27.2+300+350×10%=2827.2(萬元)。(《經(jīng)典題解》54頁)
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