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　　多選題

　　關于一般納稅人月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理,下列表述中正確的有( )。

　　A、月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目

　　B、月度終了，企業應當將當月預交的增值稅金額自“預交增值稅”明細科目轉入“增值稅留抵稅額”明細科目

　　C、對于當月應交未交的增值稅，企業應借記“應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目

　　D、對于當月多交的增值稅，企業應借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的，才使用“應交稅費—增值稅留抵稅額”明細科目。(《應試指南》157頁)

　　單選題

　　2×16年12月31日，甲公司按每份面值200元發行了100萬份可轉換債券，取得發行收入總額20 000萬元，該債券的期限為5年，票面年利率為6%，按年支付利息;每份債券均可在到期前的任何時間轉換為甲公司10股普通股;在債券到期前，持有者有權在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場年利率為9%。假定在債券發行日，以市場利率計算的可轉換債券本金和利息的現值為17 665.64萬元，市場上類似可轉換債券持有者提前要求贖回債券權利(提前贖回權)的公允價值為233.44萬元。假定不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×16年12月31日會計處理的表述中，正確的是( )。

　　A、借記“應付債券——利息調整”2 334.36萬元

　　B、貸記“衍生工具——提前贖回權”233.44萬元

　　C、貸記“其他權益工具”2 100.92萬元

　　D、貸記“應付債券——面值”17 665.64萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于嵌入可轉換公司債券的提前贖回權不應該作為衍生工具予以分拆。

　　借：銀行存款20 000

　　應付債券——利息調整2 334.36

　　貸：應付債券——面值20 000

　　其他權益工具2 334.36(《經典題解》147頁)

　　多選題

　　下列關于可轉換公司債券的說法或處理中，正確的有( )。

　　A、在對可轉換公司債券進行分拆時，應當對負債成分的未來現金流量進行折現以確定負債成分的初始確認金額

　　B、對于可轉換公司債券，企業應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具

　　C、按發行價格總額確定權益成分的初始確認金額

　　D、發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，應按發行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。(《經典題解》148頁)

　　單選題

　　甲公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資金額的3倍。2×15年，甲公司有20名管理人員放棄5天的帶薪休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為100元。對于上述事項，甲公司應確認的職工薪酬總額為( )。

　　A、60 000元

　　B、40 000元

　　C、20 000元

　　D、10 000元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：管理費用40 000

　　貸：應付職工薪酬——工資(20×5×100)10 000

　　——非累積帶薪缺勤(20×5×100×3)30 000

　　應確認的職工薪酬總額=40 000(元)

　　實際支付時：

　　借：應付職工薪酬——工資10 000

　　——非累積帶薪缺勤30 000

　　貸：銀行存款40 000

　　【思路點撥】首先，需要注意“補償金額”是指企業向職工支付的工資以外的金額。題目告知“補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資金額的3倍”，因此支付給職工的一共是4倍的工資。(《經典題解》161頁)

　　多選題

　　甲公司2×15年經營業績良好，不考慮利潤分享計劃下本年實現凈利潤20 000萬元。董事會決定制訂利潤分享計劃，以獎勵本公司的管理人員與銷售人員。該利潤分享計劃要求甲公司將其本年凈利潤的3%作為對相關人員的獎勵總額，每人獎勵金額以當年獎勵總額除以當年獎勵總人數確定，其中總部管理人員有25名，直接參加銷售的職工有50名。不考慮其他因素影響，下列關于該事項的表述中正確的有( )。

　　A、甲公司確認銷售費用200萬元

　　B、甲公司確認銷售費用400萬元

　　C、甲公司確認管理費用200萬元

　　D、甲公司確認管理費用400萬元

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司2×15年因利潤分享計劃，計提的職工薪酬=20 000×3%=600(萬元)。

　　2×15年12月31日的賬務處理如下：

　　借：銷售費用(600/75×50)400

　　管理費用(600/75×25)200

　　貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃600(《經典題解》162頁)

　　單選題

　　A公司2×17年向其相關人員支付的款項如下：(1)向所有管理層人員支付出差餐補共計50萬元;(2)報銷差旅費60萬元，支付出差補貼10萬元;(3)支付員工親屬體檢費80萬元;(4)支付員工各項保險費100萬元;(5)報銷辦公室管理費用0.5萬元。不考慮其他因素，甲公司2×17年支付的職工薪酬為( )。

　　A、300.5萬元

　　B、300萬元

　　C、240.5萬元

　　D、240萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 職工薪酬是企業為獲得職工提供的服務或終止勞動合同關系而給予的各種形式的報酬。資料(2)、(5)中差旅費、辦公室管理費用均為企業自身發生的相關費用，并不是支付給員工的薪酬，不屬于企業的職工薪酬，所以，甲公司2×17年支付的職工薪酬=(1)50+(2)10+(3)80+(4)100=240(萬元)。(《應試指南》168頁)

　　多選題

　　下列有關借款費用資本化各時點的判斷，表述正確的有( )。

　　A、所建造符合資本化條件的資產的支出基本不再發生時，應停止借款費用資本化

　　B、符合資本化條件的資產在建造中發生正常中斷且連續超過3個月的，應暫停借款費用資本化

　　C、符合資本化條件的資產在建造中發生非正常中斷且連續超過1個月的，應暫停借款費用資本化

　　D、所建造符合資本化條件的資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用資本化

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項BC，符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，才應當暫停借款費用的資本化，對于連續超過3個月的正常中斷和未連續超過3個月的非正常中斷，均不需要暫停資本化。(《應試指南》186頁)

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