1、多選題
企業應當在附注中披露的與會計估計變更相關的信息有( )。
A、會計估計變更的原因
B、會計估計變更的日期
C、會計估計變更的內容
D、會計估計變更的性質
【答案】
ABC
【解析】
選項ABC,會計估計變更的內容、日期和原因,屬于在附注中需要披露的會計估計變更的信息,但無需披露會計估計變更的性質。
2、單選題
下列各項與存貨相關的費用中,不應計入存貨成本的是( )。
A、材料采購過程中發生的保險費
B、材料入庫前發生的挑選整理費
C、材料入庫后發生的儲存費用
D、材料采購過程中發生的裝卸費用
【答案】
C
【解析】
選項C,應計入管理費用。
3、單選題
某企業為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料5 000噸,收到的增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元,增值稅稅款為65 000元,另發生運雜費2 000元,裝卸費1 000元,途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%,其中合理損耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為( )。
A、435 336元
B、432 650元
C、503 660元
D、428 230元
【答案】
D
【解析】
該批材料的采購成本=(100×5 000+2 000+1 000+800)×(1-15%)=428 230(元)。
4、單選題
甲公司因急需材料生產產品,與乙公司簽訂了一項資產置換合同。甲公司換出交易性金融資產(不考慮增值稅),賬面價值為1 200萬元,其中初始成本為1 000萬元;置換日公允價值為1 500萬元。乙公司換出其存貨的成本為800萬元,公允價值等于計稅價格為1 300萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款31萬元。甲公司取得該存貨或作為原材料核算,為取得該存貨發生運輸費50萬元,并用銀行存款支付。該交換具有商業實質,甲乙公司適用的增值稅稅率為13%,不考慮其他因素。甲公司取得該存貨的初始入賬成本為( )。
A、1 500萬元
B、1 531萬元
C、1 300萬元
D、1 350萬元
【答案】
D
【解析】
本題屬于非貨幣性資產交換取得的存貨,該交換具有商業實質,甲公司換入存貨的入賬價值=1 500-31-1 300×13%+50=1 350(萬元)。 借:原材料 1 350 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)169 貸:交易性金融資產——成本 1000 ——公允價值變動 200 投資收益 300 銀行存款19(50-31)
5.單選題
甲公司月初庫存A產成品的數量為500臺,月初賬面余額為4000萬元;A在產品月初賬面余額為300萬元。當月為生產A產品發生直接材料、直接人工和制造費用共計7800萬元,其中包括因臺風災害而發生的停工損失150萬元及其不可修復廢品凈損失20萬元。當月完成生產并入庫A產成品1000臺,月末在產品成本為100萬元。銷售A產成品1200臺。當月月末甲公司庫存A產成品數量為300臺。甲公司采用月末一次加權平均法按月計算發出A產成品的成本。甲公司當月銷售A產成品所結轉的成本為( )。
A、2355萬元
B、2370萬元
C、2400萬元
D、9480萬元
【答案】
D
【解析】
一次加權平均單價=(4000+300+7800-150-100)/(500+1000)=7.9(萬元/臺);A產成品銷售時結轉的成本=1200×7.9=9480(萬元)
6.單選題
2×18年1月1日,甲公司賬上存在一項存貨,該存貨的成本為500萬元,尚未計提減值準備。2×18年6月30日,甲公司出售了該存貨的50%,取得價款為300萬元。2×18年年末,甲公司經計算確定其可變現凈值為230萬元。稅法規定,企業存貨的計稅基礎等于其初始入賬成本。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列說法不正確的是( )。
A、甲公司應計提存貨跌價準備20萬元
B、甲公司因該存貨對企業營業利潤的影響為30萬元
C、甲公司應確認遞延所得稅資產5萬元
D、甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元
【答案】
D
【解析】
甲公司年中出售存貨50%,確認收入=300(萬元),結轉成本=500×50%=250(萬元);該存貨的成本=500×(1-50%)=250(萬元),可變現凈值=230(萬元),成本250萬元大于可變現凈值230萬元,應計提存貨跌價準備=250-230=20(萬元),對營業利潤的影響=300-250-20=30(萬元)。按照稅法規定,該存貨的計稅基礎=250(萬元);大于其賬面價值230萬元,形成可抵扣暫時性差異;應確認遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)。
7.單選題
在物價持續下跌的情況下,下列各種存貨計價方法中,能使企業計算出來的當期利潤最小的計價方法是( )。
A、個別計價法
B、移動加權平均法
C、先進先出法
D、月末一次加權平均法
【答案】
C
【解析】
在物價持續下跌的情況下,先進先出法期末存貨接近市價,而發出成本偏高,利潤偏低。
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