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　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：(1)因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元;(2)因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元;(3)因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元;(4)因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為(　)。

　　A、45萬元

　　B、82.5萬元

　　C、-17.5萬元

　　D、90萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】事項(1)，由于當期確認的費用為150萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，超過了甲公司當期確認的金額，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益;事項(2)，其他權益工具投資公允價值變動產生的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債時應計入其他綜合收益，不影響所得稅費用;因此甲公司2×20年應確認遞延所得稅費用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(萬元)。

　　點評：本題考查遞延所得稅費用的計算，需要注意的是一些特殊事項的遞延所得稅不是對應的所得稅費用，而是權益類科目，如權益結算的股份支付，超過當期可以抵扣的部分計入資本公積;其他權益工具投資的稅會差異產生的遞延所得稅，計入其他綜合收益，都是不影響所得稅費用的。

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