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　　某企業上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(稅率變更是由于本期出臺新的政策)，本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定該企業未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產”科目的借方發生額為(　)

　　A、貸方750萬元

　　B、借方1 110萬元

　　C、借方360萬元

　　D、貸方900萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 因本期發生業務計入遞延所得稅資產科目的金額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期發生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額=750+360=1 110(萬元)。

　　點評：本題考查遞延所得稅資產的計算，本題需要結合各項業務來計算，包含產生可抵扣暫時性差異的業務、稅率變動影響遞延所得稅資產的金額，綜合性較強，需要熟練掌握各項處理。

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