二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認定的證據，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認定，還可以確認證明銀行借款的完整性認定。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在選項B這種情況下根本無法保證審計質量。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】函證的內容包括：銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息;應收賬款;交易性金融資產;應收票據;其他應收款;預付賬款;由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨;長期股權投資;應付賬款;預收賬款;保證、抵押或質押;或有事項;重大或異常的交易等。

　　4、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，雖然應收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應該進行函證的;選項C，函證的費用不能作為判斷是否進行函證的標準。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】詢證函的收發應由注冊會計師親自控制，選項C不正確。

　　6、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是函證的設計。

　　當同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：①重大錯報風險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

　　9、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述關于分析程序在風險評估程序中的具體運用的說法都是正確的。

　　10、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風險評估程序、實質性程序和總體復核階段，選項A不正確;重新計算適用于細節測試，選項D不正確。

　　11、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風險評估程序、實質性程序和總體復核階段，選項A不正確;重新計算適用于細節測試，選項D不正確。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

　　三、簡答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】認同。在執行審計業務時，也應該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質量的前提下。

　　<2>、

　　【正確答案】審計證據的性質包括充分性和適當性，其中相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容。

　　<3>、

　　【正確答案】不認同。盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】

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