二、多項選擇題

　　1、AC

　　【答案解析】對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估是公司管理層的責任。

　　2、BC

　　【答案解析】選項A不會導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項，因為已經(jīng)有人替代該職位，如果關(guān)鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會選;選項D屬于財務(wù)、經(jīng)營方面以外的其他方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況。

　　3、AD

　　【答案解析】如果同時存在多項重大不確定性，使注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的報告，故選項B不對。被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告，故選項C不對。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項D屬于被審計單位在財務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項B不正確，如果注冊會計師得出結(jié)論，審計風險處在一個可接受的水平，則可以直接提出審計結(jié)果所支持的意見。

　　6、ABD

　　【答案解析】選項C是針對期后事項的審計程序。

　　7、AD

　　【答案解析】選項B，或有事項不一定是對企業(yè)不利的;選項C，在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關(guān)注財務(wù)報表反映的或有事項的完整性，而不是真實性。

　　8、AB

　　【答案解析】如果注冊會計師認為管理層應(yīng)當修改財務(wù)報表而沒有修改，并且審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務(wù)報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應(yīng)當采取適當措施，以設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。

　　9、ABCD

　　【答案解析】除了上述四點外，注冊會計師可能認為有必要要求管理層提供有關(guān)財務(wù)報表特定認定的書面聲明，尤其是支持注冊會計師就管理層的判斷或意圖或者完整性認定從其他審計證據(jù)中獲取的了解。

　　10、AC

　　【答案解析】在注冊會計師確認為審計范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型只能是保留意見或無法表示意見。

　　11、AB

　　【答案解析】選項C與交易的發(fā)生認定相關(guān);選項D與交易的準確性認定相關(guān)。

　　12、ABCD

　　【答案解析】其他書面聲明可能包括針對下列事項作出的聲明：

　　1.會計政策的選擇和運用是否適當;

　　2.是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對下列事項(如相關(guān))進行了確認、計量、列報或披露：

　　(1)可能影響資產(chǎn)和負債賬面價值或分類的計劃或意圖;

　　(2)負債(包括實際負債和或有負債);

　　(3)資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)，資產(chǎn)的留置權(quán)或其他物權(quán)，用于擔保的抵押資產(chǎn);

　　(4)可能影響財務(wù)報表的法律法規(guī)及合同(包括違反法律法規(guī)及合同的行為)。

　　13、ABC

　　【答案解析】如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當：與管理層討論該事項;重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。

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