11.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是(　)。

　　A、從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售記錄的完整性

　　B、實地檢查甲公司固定資產，以確定固定資產的存在

　　C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D、復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的完整性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核審計程序和審計目標的對應關系。選項A與銷售業務的完整性無關;選項C主要與存在和完整性相關;選項D主要與銀行存款的計價和分攤相關。

　　12.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B、存貨主要種類和估價基礎已揭示

　　C、存貨項目以恰當的金額在財務報表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核分類和可理解性認定。選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。

　　13.甲公司當年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產竣工決算手續，因此甲公司未將其結轉入固定資產核算。顯然，甲公司固定資產報表項目不正確的“認定”是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計價和分攤

　　D、分類和可理解性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核管理層認定。在建工程達到預計可使用狀態便應該轉入固定資產科目核算，在資產負債表日固定資產少計了該廠房，因此是完整性認定。

　　14.在甲公司發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是(　)。

　　A、將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中

　　B、將應付天成公司的款項280萬元計入乙公司名下

　　C、未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

　　D、將應付賬款420萬元記為360萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核管理層認定。四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業務”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。

　　15.ABC會計師事務所擬指派注冊會計師陳華前往XYZ股份有限公司洽談有關業務委托事宜，在承接業務之前，注冊會計師陳華經XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關情況，其中不恰當的是(　)。

　　A、注冊會計師陳華就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題

　　B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業務，因此注冊會計師陳華特地詢問了前任注冊會計師關于XYZ股份有限公司內部控制方面的問題

　　C、注冊會計師陳華向前任注冊會計師詢問了上期財務報表審計過程中是否發生過高層管理層舞弊行為

　　D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊會計師陳華對其以前年度的財務報表層次的重要性水平進行了詢問，以便作為此次審計的判斷基礎

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查初步業務活動。對于重要性水平的判斷，各個會計師事務所都有不同的判斷方法和標準，屬于事務所的內部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應當根據本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業務之前的溝通，并不會涉及到有關重要性水平的溝通。

　　16.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是(　)。

　　A、認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

　　B、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定

　　C、認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定

　　D、重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查重大錯報風險。財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

　　17.確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮下列哪些因素的影響(　)。

　　A、注冊會計師的職業判斷

　　B、對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)

　　C、根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期

　　D、前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查確定重要性時考慮的因素。選項A，屬于題干中設定的大環境(需要注冊會計師運用職業判斷)，并不是運用職業判斷考慮的具體因素。

　　18.檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有(　)。

　　A、A注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

　　B、A注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序

　　C、A注冊會計師執行的審計過程不當

　　D、A注冊會計師錯誤的解讀了審計結論

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查檢查風險。選項D，注冊會計師理解某個項目對報表的影響時發生了錯誤，從而導致注冊會計師未能發現存在的錯報。比如，某審計助理人員在檢查應收賬款函證回函時，認為回函率高達99.99%，故認為應收賬款沒有重大錯報。就這屬于錯誤地解讀了審計結論。回函率高，不代表應收賬款就沒有重大錯報。

　　19.在下列情況下，注冊會計師需要在實質性程序中增加審計證據數量的是(　)。

　　A、分析性程序的結果表明客戶的財務狀況好于同業的平均水平

　　B、再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平

　　C、以前年度審計中發現的問題遠遠少于其他客戶

　　D、評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查重要性水平對審計證據的影響。評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據的數量。

　　20.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是(　)。

　　A、在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　B、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

　　C、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

　　D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計風險模型。選項A，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;選項B，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險;選項C，檢查風險只能控制不能消除。

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