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1.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是( )。
A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序
B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊會計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息
【正確答案】B
【答案解析】本題考查分析程序。如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
2.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是( )。
A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序
B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊會計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息
【正確答案】B
【答案解析】本題考查分析程序。如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否
B、對于零余額賬戶無須函證
C、對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證
D、銀行存款余額無論大小都必須函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查銀行存款的函證。函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
4.下列各項(xiàng)中與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是( )。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)層次的判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的，針對某類具體項(xiàng)目層次的。
5.注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A、對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B、審計(jì)目標(biāo)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查影響重要性的因素。注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平。
6.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是( )。
A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試
B、提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】C
【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證。對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。
7.注冊會計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。
A、銀行存款函證回函
B、購貨發(fā)票
C、產(chǎn)品入庫單
D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】A
【答案解析】本題考查審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。銀行存款函證回函是直接交給注冊會計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。
8.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說法不正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，必須運(yùn)用分析程序
B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查分析程序的運(yùn)用。在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在總體復(fù)核階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
9.在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證
B、注冊會計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證
C、在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D、為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
【正確答案】D
【答案解析】本題考查函證的控制。因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/P>
10.在下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A、存款利息收入
B、借款利息支出
C、營業(yè)外收入
D、營業(yè)外支出
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查實(shí)質(zhì)性程序的運(yùn)用。營業(yè)外收支不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。
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