11.以下關于項目組內部復核與項目質量控制復核的相關說法中，正確的有( )。

　　A.項目組內部復核通常不必在底稿上簽名并署明日期

　　B.項目組內部復核不能由同等專業勝任能力的人員完成

　　C.項目質量控制復核人員只能是未參與過該項目的審計人員

　　D.上市公司和某些高風險或涉及公眾利益的項目要實施項目質量控制復核

　　【正確答案】 C, D

　　【知 識 點】審計工作底稿的復核

　　【答案解析】

　　選項A項目組內部復核必須留下證據，一般由復核者在相關審計工作底稿上簽名并署名日期;選項B復核工作應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成。

　　12.承接審計業務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計范圍受限)

　　A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

　　B.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業務約定

　　C.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業務約定不可行，應當發表無法表示意見

　　D.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】審計報告的類型

　　【答案解析】

　　四個選項概括了對審計范圍受到限制的規范性處理程序。

　　13.注冊會計師了解被審計單位存貨內部控制后應當確認由采購部門負責的是( )。

　　A.編制請購單

　　B.編制訂購單

　　C.編制驗收單

　　D.編制付款憑單

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】生產與存貨交易的內部控制

　　【答案解析】

　　請購單由需要購貨的部門填寫;驗收單由驗收部門編制;付款憑單由應付憑單部門編制。

　　14.在確定內部審計人員的工作足以實現審計目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作，注冊會計師應當進一步確定內部審計人員的工作( )。

　　A.是否得到被審計單位管理層和治理層的高度重視

　　B.所記錄的制定內部審計計劃、實施內部審計程序、出具內部審計報告的時間安排

　　C.是否包括針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估了認定層次重大錯報風險

　　D.對審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作

　　【答案解析】

　　按規定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作，注冊會計師首先應當確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的。在這個基礎上，進一步確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響。

　　15.對與會計估計相關的特別風險，注冊會計師應當針對以下( )兩個主要方面實施審計程序加以應對。

　　A.估計不確定性

　　B.作出區間估計[并非每次必須的]

　　C.確認和計量的標準

　　D.確定錯報[應對以后的工作]

　　【正確答案】 A, C

　　【知 識 點】實施進一步實質性程序以應對特別風險

　　【答案解析】

　　A、B、C屬于應對會計估計導致的特別風險的三個主要應對程序。其中，A、C屬于必要(即“應當”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項確定錯報是風險應對的后續工作。

　　16.為加強對高風險審計項目的風險控制，會計師事務所可以規定委派具有豐富經驗的審計人員擔任( )，以加強風險控制。

　　A.第二項目合伙人

　　B.第三外勤負責人

　　C.第三質量控制復核負責人

　　D.第一監控負責人

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】項目組的委派

　　【答案解析】

　　對于高風險的審計項目，會計師事務所可規定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人，以加強風險控制。

　　17.基于集團審計目的，集團項目組可能需要了解組成部分注冊會計師的專業勝任能力，其了解的相關內容包括( )。

　　A.組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執行相關工作所必需的專門技能

　　B.如果相關，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任

　　C.組成部分注冊會計師能否發現組成部分財務報表中的所有錯報

　　D.組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】組成部分注冊會計師的專業勝任能力

　　【答案解析】

　　集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力的了解可能包括下列方面：

　　(1)組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任;

　　(2)組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執行相關工作所必需的專門技能(如行業專門知識);

　　(3)如果相關，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務報告編制基礎的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任。

　　18.為了實現所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，并符合采購方的最大利益，常用的控制測試不包括( )。

　　A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據

　　B.檢查批準采購的標記

　　C.檢查注銷憑證的標記

　　D.檢查批準采購價格和折扣的標記

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】控制測試

　　【答案解析】

　　選項D屬于為了實現“所記錄的采購交易估價正確”的常用的控制測試。

　　19.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常應當考慮的因素有( )。

　　A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

　　C.審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

　　D.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

　　【正確答案】 B, D

　　【知 識 點】控制測試的范圍

　　【答案解析】

　　教材P266。選項A不正確，因為控制執行的頻率越高，則需要測試的范圍越大;選項C不正確，因為對審計證據質量要求越高，則控制測試的范圍要求越大。

　　20.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。(2010年)

　　A.甲公司從事科技含量高、研發周期長的經營業務

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產品

　　C.甲公司高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】風險評估程序和相關活動

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