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2014年注冊會計師考試《審計》真題解析之貸款和擔保對獨立性的不利影響
|
貸款或擔保的情形 |
評價不利影響 |
防范措施 |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔保 |
（1）審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響。 |
（1）沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；
（2）A\B\C\不得接受此類貸款或擔保。 |
|
（2）事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大。
注意：只要按照正常要求，重大也是可以的。 |
由網絡中未參與執行審計業務并且未接受該貸款的會計師事務所復核已執行的工作。 | |
|
（3）審計項目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款或擔保 |
不會對獨立性產生不利影響。 | |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保 |
因自身利益產生非常嚴重的不利影響 |
（1）沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；
（2）A\B\C\不得從審計客戶取得貸款或由審計客戶提供貸款擔保。 |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
向審計客戶提供貸款或為其提供擔保 |
因自身利益產生非常嚴重的不利影響 |
（1）沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；
（2）A\B\C\不得向審計客戶提供貸款或為其提供擔保。 |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶 |
按照正常的商業條件開立存款或交易賬戶 |
不會對獨立性產生不利影響。 |
在線練習：
❤單項選擇題
針對貸款和擔保，注冊會計師以下觀點正確的有()。
A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平
B.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平
C.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響
D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔保。
【正確答案】ABCD
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