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　　2014年注冊會計師考試《審計》真題解析之控制測試范圍

　　(一)控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍是指某項控制活動的測試次數(shù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(二)確定控制測試范圍的考慮因素

　　1.執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大;

　　2.擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大;

　　3.控制的預(yù)期偏差。控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大;

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當(dāng)針對其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小;

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

　　(三)測試人工控制時，建議測試樣本規(guī)模(表略)

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。

　　2.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　在線練習(xí)：

　　❤多項選擇題：

　　ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實施控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司(上市公司)2011年財務(wù)報表。以下因素中很可能影響A注冊會計師實施較大控制測試范圍的有( )。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越低

　　B.控制的預(yù)期偏差率越低

　　C.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高

　　D.擬信賴控制運行有效性的期間越長

　　【答案】 CD

　　【解析】在選項A、B的情形下，注冊會計師控制測試的范圍越小。

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