【例題11•單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，錯誤的是( )。

　　A.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

　　B. PPS抽樣是一種運用變量抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法

　　C.如果注冊會計師預計沒有錯報，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　D.在利用PPS抽樣時，對零余額或負余額的樣本選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法.

　　【例題12•單選題】在記錄審計工作底稿時，應(yīng)記錄具體項目或事項的識別特征，下列有關(guān)識別特征的說法中，正確的是( )。

　　A.對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征

　　B.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　【答案】D

　　【提示】請記住上表中審計工作底稿的識別特征的內(nèi)容。

　　【例題13•單選題】下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入當期檔案管理的是( )。

　　A.資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄

　　B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

　　C.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　D.被審計單位的營業(yè)執(zhí)照

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此屬于當期檔案。

　　【例題14•多選題】下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的有( )。

　　A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)

　　B 如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后30天內(nèi)

　　C.如果完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當自審計報告日起至少保存l0年

　　D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年

　　【答案】AC

　　【解析】完成審計工作和未完成審計工作歸檔和保存的時間中，只是起始時間不同，保存期限是相同的。

　　【例題15•多選題】在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有( )。

　　A.查閱內(nèi)部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C.重新執(zhí)行某項控制

　　D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　【答案】ABD

　　【解析】重新執(zhí)行用于控制測試，不用于了解內(nèi)部控制。

　　【例題16•多選題】注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.確認對重要交易的了解是完整的

　　C.評價控制設(shè)計的合理性

　　D.確認內(nèi)部控制記錄的準確性

　　【答案】ABCD

　　【例題17•單選題】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮的是( )。

　　A.在期中實施更多的審計程序

　　B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C.主要依賴實施分析程序

　　D.擴大控制測試的范圍

　　【答案】B

　　【解析】控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實施更多的審計程序。控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師可能更多的依賴實質(zhì)性程序，而非擴大控制測試的范圍。

　　【例題18•單選題】注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下列表述正確的是( )。

　　A.如果預期控制風險的水平為最高，可不執(zhí)行控制測試

　　B.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

　　C.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃執(zhí)行最少的控制測試

　　D.無論控制風險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

　　【答案】A

　　【解析】預期控制風險的水平為q-等或低，表明擬依賴內(nèi)部控制，應(yīng)執(zhí)行較多的控制測試。

　　【例題19•多選題】下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述正確的有( )。

　　A.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

　　B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)"-3實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.如果風險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?/P>

　　D.注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?/P>

　　【答案】ABCD

　　【例題20•單選題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，實質(zhì)性程序是用來發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據(jù)控制測試的定義，其目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項C不正確。

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