11.審查被審計單位的關聯實體時，以下列示的實體中屬于被審計單位關聯實體的有(　)。

　　A、被審計單位的母公司——B公司

　　B、被審計單位的姐妹實體C公司，并且C公司和被審計單位對其控制方都很重要

　　C、D公司在被審計單位內持有股份，但D公司的持股比例為2%

　　D、被審計單位的子公司——E公司

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要，此時才被視為是關聯實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關聯實體。

　　12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業務，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。適當的防范措施可能包括(　)。

　　A、了解相關行業和業務對象

　　B、必要時利用專家工作

　　C、獲取客戶的該公司治理或內部控制承諾

　　D、對客戶進行了解

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均是可行的防范措施。

　　13.A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。下列關于A注冊會計師職業道德的描述中，不正確的有(　)。

　　A、A注冊會計師在執行鑒證業務時，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場

　　B、前任注冊會計師未經甲公司同意提供給后任注冊會計師工作底稿

　　C、在終止與甲公司的關系之后，A注冊會計師無須對在職業活動中獲知的信息保密

　　D、A注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項B，前任注冊會計師必須經被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍需對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關系導致不利影響的情形。

　　14.如果審計項目組成員與審計客戶存在雇傭關系，會計師事務所應當采取的防范措施可能包括(　)。

　　A、修改審計計劃

　　B、聘請專家協助審計

　　C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復核已做的工作

　　D、向審計項目組委派經驗更豐富的人員

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B不能夠降低對獨立性產生不利影響的情形。

　　15.下列關于專業勝任能力和利用專家工作的說法中，不正確的有(　)。

　　A、對于會計、審計外的特殊領域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作

　　B、對于業務中涉及到的會計、審計外的特殊領域不了解，注冊會計師不可以承接該業務

　　C、在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助

　　D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，應當承擔過失責任

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】對于會計、審計外的特殊領域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤;該會計師事務所在執行合并財務報表審計業務的主體工作時不具有專業勝任能力，所以不能承接該業務，選項C錯誤;如果會員缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，就構成了一種欺詐，選項D錯誤。

　　16.如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有(　)。

　　A、A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立

　　B、雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題

　　C、該組織結構不應被視為一個網絡

　　D、該組織結構應被視為一個網絡

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統或重要的專業資源，該組織結構應被視為一個網絡，選項D正確。

　　17.下列關于業務期間的說法中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶

　　B、一般情況下，業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止

　　C、如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執行審計業務之前，會計師事務所向審計客戶提供了非鑒證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產生的不利影響

　　D、會計師事務所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業務期間為2011年1月1日至2012年4月5日

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的是業務期間。

　　事務所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業務期間為2011年10月28日至2012年4月5日。

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