>>>>>2015年注冊會計師《審計》階段測試習題匯總

第十八章 完成審計工作

　　更正累積的錯報

　　【單選題】：

　　對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小。除非法律法規禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報。

　　不同時段期后事項的審計責任

　　【單選題】：

　　關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發生的期后事項是否均已得到識別

　　B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

　　C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

　　D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師有責任采取以下措施：(1)與管理層和治理層討論該事項;(2)確定財務報表是否需要修改;(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

　　書面聲明的定義

　　【單選題】：

　　下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是(　　)。

　　A.董事會會議紀要

　　B.財務報表副本

　　C.注冊會計師列示管理層責任并經被審計單位管理層確認的信函

　　D.內部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。選項A、B、D不能確認某些事項或支持其他審計證據，不屬于書面聲明。

　　書面聲明的作用

　　【單選題】：

　　下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

　　B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

　　C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

　　D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，需要其他審計證據予以佐證。

　　面聲明的日期

　　【單選題】：

　　注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是(　　)。

　　A.應當為2013年4月1日

　　B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

　　C.應當為2012年12月31日

　　D.應當為2013年4月1日以后

　　【答案】B

　　【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

　　書面聲明日期

　　【單選題】：

　　下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計業務開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現場的日期

　　【答案】B

　　【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

　　書面聲明的日期和涵蓋期間

　　【單選題】：

　　下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是(　　)。

　　A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

　　B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

　　D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。書而聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，即“接近但不晚于審計報告日”的原則要求。

　　針對書面聲明與其他審計證據不一致的應對措施

　　【單選題】：

　　在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是(　　)。

　　A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

　　B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

　　C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

　　D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當;(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險;(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。

　　注冊會計師的應對措施

　　【單選題】：

　　如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認為錯誤的是(　　)。

　　A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況

　　B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性

　　C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務報表出具保留意見的審計報告

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應當重新評價管理層的誠信(選項A)，并評價該事項對審計證據總體的可靠性可能產生的影響(選項B);如果注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，或者管理層不提供有關其責任的書面聲明，應當對財務報表發表無法表示意見(選項C)。

　　未更正錯報的含義以及調整要求

　　【多選題】：

　　在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有(　　)。

　　A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

　　B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

　　C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

　　D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。未更正錯報是指高于明顯微小錯報臨界值且管理層未予更正的錯報，因此，未更正錯報均高于明顯微小錯報臨界值。

　　期后事項的種類及其審計責任

　　【多選題】：

　　下列有關期后事項審計的說法中，正確的有(　　)。

　　A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

　　B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

　　D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。

　　書面聲明

　　【多選題】：

　　下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

　　B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

　　C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

　　D.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調整的真正原因可能影響審計意見的類型。

　　選項B錯誤，為強調管理層作出有依據書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。

　　選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員做出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

　　書面聲明的日期

　　【多選題】：

　　A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有(　　)。

　　A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

　　B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

　　C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

　　D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

　　【答案】AC

　　【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，故選項A正確，選項B不正確。在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當的，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明，故選項C正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明，選項D不正確。

　　書面聲明的內容和形式

　　【多選題】：

　　下列各項中，應當列入書面聲明的有(　　)。

　　A.管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

　　B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

　　C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

　　D.被審計單位將及時足額支付審計費用

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確。書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，審計費用不屬于書面聲明具體內容。

　　被審計單位管理層提供書面聲明

　　【多選題】：

　　下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有(　　)。

　　A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

　　B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為

　　D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A、D屬于書面聲明中的“財務報表”事項，選項B、C屬于書面聲明中的“提供的信息”事項。

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