有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【單選題】：

　　以下選項中，有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，正確的是( )。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以相應(yīng)地減輕項目合伙人的責(zé)任

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以替代項目合伙人的責(zé)任

　　C.在出具上市公司審計報告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價

　　D.項目合伙人可以擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

　　【答案】C

　　【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項AB錯誤;項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，選項C正確，選項D錯誤。

　　質(zhì)量控制復(fù)核人員資格標(biāo)準(zhǔn)

　　【單選題】：

　　下列各項中，不符合項目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.要保持客觀性

　　B.可以給項目組提供適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)咨詢

　　C.要有必要的經(jīng)驗

　　D.履行職責(zé)需要的技術(shù)資格受到限制

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求：

　　(1)履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限;

　　(2)在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

　　選項D不符合。

　　傳達(dá)的信息

　　【單選題】：

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以下選項中，通常不屬于傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的是( )。

　　A.對已實施監(jiān)控程序的描述

　　B.實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論

　　C.如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述

　　D.指明已發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制制度缺陷所涉及的具體業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)對已實施的監(jiān)控程序的描述;(2)實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;(3)如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述。向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。選項D說法不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　投訴和指控相

　　【單選題】：

　　以下與投訴和指控相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.來自會計師事務(wù)所內(nèi)部的投訴與指控通常具有較高程度的真實性

　　B.針對投訴和指控的反饋調(diào)查結(jié)果通常采取書面形式

　　C.如果投訴和指控人要求對其身份保密，會計師事務(wù)所不得披露其姓名

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)鼓勵用實名投訴和指控

　　【答案】A

　　【解析】來自會計師事務(wù)所外部的投訴與指控通常具有較高程度的真實性;來自會計師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控情況復(fù)雜得多，可能涉及明顯的個人利益和動機。

　　實現(xiàn)質(zhì)量控制的措施

　　【多選題】：

　　會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，會計師事務(wù)所可以通過( )措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

　　C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序,并形成相關(guān)文件記錄

　　D.建立以提高經(jīng)濟利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務(wù)所最重視的是業(yè)務(wù)的質(zhì)量，而不是經(jīng)濟利益，所以選項D描述不正確。

　　強化的途徑

　　【多選題】：

　　會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強化，這些途徑包括( )。

　　A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B.教育和培訓(xùn)

　　C.監(jiān)控

　　D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函的

　　【多選題】：

　　下列關(guān)于會計師事務(wù)所獲取遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函的表述中，不正確的有( )。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向需要保持獨立性的人員獲取書面確認(rèn)函

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每半年至少一次向需要保持獨立性的人員獲取書面確認(rèn)函

　　C.會計師事務(wù)所不能向其他會計師事務(wù)所獲取其遵守獨立性的書面確認(rèn)函

　　D.獲取的書面確認(rèn)函應(yīng)當(dāng)是紙質(zhì)的，不能以電子形式存在

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向需要保持獨立性的人員獲取書面確認(rèn)函，選項A、B不正確;當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函，選項C錯誤;書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

　　項目合伙人進(jìn)行復(fù)核

　　【多選題】：

　　會計師事務(wù)所每做一項審計業(yè)務(wù)，都需要項目合伙人進(jìn)行復(fù)核，以下關(guān)于復(fù)核的說法中正確的有( )。

　　A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力

　　B.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　C.對重要客戶和普通客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)所復(fù)核的范圍一致

　　D.復(fù)核范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，對重要客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核。

　　監(jiān)督的具體要求

　　【多選題】：

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項中屬于監(jiān)督的具體要求的有( )。

　　A.跟進(jìn)審計業(yè)務(wù)進(jìn)程

　　B.提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)

　　C.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　D.重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮

　　【答案】AC

　　【解析】選項B屬于指導(dǎo)的具體要求;選項D屬于復(fù)核的具體要求;選項AC正確。

　　會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實施監(jiān)控的目的

　　【多選題】：

　　會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實施監(jiān)控的目的，是為了評價( )。

　　A.遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況

　　B.質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)

　　C.質(zhì)量控制制度運行是否有效

　　D.質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均為評價內(nèi)容。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響

　　【多選題】：

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，下列與缺陷相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則

　　B.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　C.缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守適用的法律法規(guī)

　　D.缺陷可能是系統(tǒng)性的，反復(fù)出現(xiàn)的

　　【答案】CD

　　【解析】缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告，選項A、B不恰當(dāng)。

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