31. 審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有(　)。

　　A、管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

　　B、注冊會計師為降低審計成本縮小監盤的范圍

　　C、銀行和管理層串通舞弊

　　D、注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

　　32. 在了解與會計估計相關控制時，下列各項中注冊會計師可能考慮的事項和情況有(　　)。

　　A、管理層作出會計估計的人員的經驗與勝任能力

　　B、管理層如何確定作出會計估計所使用的數據的完整性、相關性和準確性

　　C、由適當層級的管理層或治理層對會計估計進行復核和批準

　　D、將批準交易的人員和負責作出會計估計的人員進行職責分離

　　33. 在考慮管理層作出的評估所依據的假設時，注冊會計師應當(　　)。

　　A、考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

　　B、關注對預測性信息具有重大影響的假設

　　C、關注特別敏感的或容易發生變動的假設

　　D、關注與歷史趨勢不一致的假設

　　34. 下列有關對審計證據可靠性的比較中正確的有(　)。

　　A、已結轉存貨明細表比詢問企業倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

　　B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

　　C、應收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

　　D、口頭證據在得到不同人的證實后其可靠性大大提高

　　35. 在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正確的有(　)。

　　A、在細節測試的統計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

　　B、統計抽樣與非統計抽樣的區別在于統計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統計抽樣方法優于非統計抽樣

　　C、如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限

　　D、采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額

　　簡答題

　　36. 在對H公司2013年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2013年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿，N注冊會計師千2014年2月16日完成審計工作。

　　標識說明：

　　√與應收賬款明細賬核對相符

　　★與應收賬款總賬核對相符

　　C回函相符

　　CX回函不符

　　總體結論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。

　　要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當的，應收賬款的可容忍錯報是30000元.請簡要回答以下問題：

　　(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

　　(2)假設Y注冊會汁師于2014年5月1日發現有必要修改該工作底稿，注冊會計師應當記錄哪些事項?

　　37. ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作。假定存在以下情形：

　　(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通。

　　(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業務約定書，無須另行通知。

　　(3)C公司為參與企業購并委托審計，在業務約定書中約定為按審計后資產的千分之五收取審計費用。

　　(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表，現因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。

　　(5)E機構為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內部控制，現接受委托審計其2013年度財務報表，為此，雙方另行簽訂了業務約定書。

　　(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經理的妻子在F公司擔任人事部經理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經理。

　　要求：請根據中國注冊會計師職業道德規范有關獨立性的規定，分別判斷上述情形是否對注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

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