4.多選題
函證銀行存款與下列認(rèn)定相關(guān)的有( )。
A、貨幣資金的存在認(rèn)定
B、短期借款的完整性認(rèn)定
C、長(zhǎng)期借款的完整性認(rèn)定
D、或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。選項(xiàng)A是首先需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。
5.多選題
下列情況中，可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的有( )。
A、交易涉及集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)實(shí)體
B、管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理的充分記錄
C、交易涉及以往未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方
D、管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不是采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是正確的，如果更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，則可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有( )。
A、管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為
B、被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
C、被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款
D、被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。違法法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。
7.多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對(duì)已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法時(shí)，可以考慮的因素包括( )。
A、對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制
B、虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征
C、賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度
D、對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。除上述四個(gè)因素外，還需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)、在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。
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