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　　單選題

　　在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( )。

　　A.了解控制活動是否得到執行

　　B.了解內部控制的設計

　　C.了解被審計單位行業狀況

　　D.尋找內部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是控制測試的內容，選項ABC是在了解內控的過程中實施的內容。

　　2、考點：特別風險

　　單選題

　　下列有關特別風險的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消效果

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

　　D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序，選項C錯誤;注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的內部控制無效，此時不需要測試相關的控制，選項D錯誤。

　　3、考點：控制環境

　　單選題

　　下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險。

　　4、考點：控制環境要素

　　單選題

　　在下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務

　　B.被審計單位的信息系統

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的組織結構

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。

　　5、考點：業務流程

　　下列各項，通常屬于業務流程層面控制的是( )。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術的一般控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業務流程層面是企業的重要業務循環層面，信息系統應用控制是屬于業務流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。

　　6、考點：檢查性控制

　　單選題

　　下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限

　　B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應商執行背景調查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均為預防性控制。

　　7、考點：風險評估程序

　　多選題

　　在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有( )。

　　A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

　　B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備

　　C.檢查文件、記錄和內部控制手冊

　　D.重新執行內部控制

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

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