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　　1 下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是(　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.對小規(guī)�？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

　　D.預期內(nèi)部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

　　參考答案：A

　　參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　2固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是(　)。

　　A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明

　　B.由于上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

　　C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

　　D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了相關實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。

　　3注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關人員

　　B.分析程序

　　C.觀察和檢查

　　D.函證

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D屬于實質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。

　　4列關于特別風險的表述中，不正確的是(　)。

　　A.針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關

　　D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

　　參考答案：A

　　參考解析：如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用.以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　5在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是(　　)。

　　A.檢查重要資產(chǎn)所有權文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

　　B.向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

　　C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

　　參考答案：B

　　參考解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。所以選項B正確。

　　6注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心(　)。

　　A.宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

　　B.環(huán)保法規(guī)

　　C.資本充足率

　　D.市場和進爭以及技術進步的情況

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A對應于金融機構;選項B對應于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項C對應于商業(yè)銀行。

　　7注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業(yè)務約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為( )。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　參考答案：D

　　參考解析：業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

　　8甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是(　)。

　　A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結果記錄不充分

　　B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結果記錄不充分

　　C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

　　D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　9、下列風險評估程序中，注冊會計師的做法不正確的有(　)。

　　A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B.注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關的內(nèi)部控制

　　C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平

　　D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　10、以下各項審計程序中，有助于實現(xiàn)銷售的截止審計目標的有(　)。

　　A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對

　　B.選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的應收賬款和收人明細的憑證，與發(fā)運憑證核對

　　C.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平

　　D.對資產(chǎn)負債表日應收賬款進行函證

　　參考答案：A,B,C,D

　　11列事項中可能表明被審計單位的貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師在執(zhí)行工作時應保持警覺的有(　)。

　　A.存在大量異地銀行賬戶

　　B.不能獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.企業(yè)資金存在于管理層或員工賬戶

　　D.存在多筆銀行未達賬項

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險。相關內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號一貨幣資金審計(征求意見稿)》。

　　12在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有(　　)。

　　A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

　　B.如果不修改財務報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明

　　C.修改審計報告

　　D.在下次審計時考慮對審計報告的影響

　　參考答案：A,B

　　參考解析：如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。

　　13下列有關對舞弊和法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有(　)。

　　A.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產(chǎn)生重大影響

　　B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：對于第二類法律法規(guī)，不一定會對財務報表產(chǎn)生重大影響。

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